出口不良折讓(銷貨出口折讓如何處理)

1.銷貨出口折讓如何處理

因企業(yè)給予外方折扣，少收回外匯，若能在規(guī)定期限內(nèi)取得外匯局的出口收匯核銷單（出口退稅專用），可根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）規(guī)定，辦理退稅。

若企業(yè)不能取得外匯局的出口收匯核銷單（出口退稅專用），根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）第一條第三款的規(guī)定，出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：“企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。”

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)因售出商品質(zhì)量問題給予外方的銷售折讓，就企業(yè)所得稅而言，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

《企業(yè)會計準則——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定，本期（月）發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖減的營業(yè)收入，借記本科目，按實際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。

因此，對于本期給予外方的銷售折讓，會計上應(yīng)沖減營業(yè)收入。

2.不良品扣款應(yīng)入什么會計科目

一、銷售方：因質(zhì)量問題被扣款，屬于銷售折讓，銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入前，則應(yīng)在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認；已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅額的，還應(yīng)沖減已確認的應(yīng)交增值稅銷項稅額。

舉例：

銷售折讓發(fā)生在確認銷售入后：

銷售實現(xiàn)時：

1、借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

2、發(fā)生銷售折讓時：

借：主營業(yè)務(wù)收入（折讓的金額）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（折讓的金額*17%）

貸：應(yīng)收賬款

實際收到貨款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

二、購進方：

不良品扣款應(yīng)入“庫存商品”或“原材料”的貸方或直接在驗收入庫時扣減

會計分錄

借：庫存商品（扣減后金額）

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進項稅額）（扣減后金額）

貸：庫存商品（扣減后金額）

3.出口不退稅要補交增值稅,怎么做會計分錄

1、沖減出口收入，補提銷項稅

借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅金——增值稅——銷項稅

2、沖減出口收入不予免征和抵扣稅款：出口收入*征退稅率差

借：主營業(yè)務(wù)成本 紅數(shù)

貸：應(yīng)交稅金——增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出 紅數(shù)

簡單說吧：按照做出口收入時反方向。

疑問：看了你與1樓的對話，沒有“免抵稅”？你的出口分錄明明寫著“借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入--出口收入”，沒有提取銷項稅，就是免稅啊？你是什么企業(yè)？不管怎樣，如果做出口收入時沒有第2步，那就不用沖減“進項稅額轉(zhuǎn)出”了。

4.銷售折讓該怎么記會計分錄

銷售折讓的會計分錄：

當(dāng)銷售實現(xiàn)的時候，分錄：

借：應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

當(dāng)發(fā)生銷售折讓的時候，沖減收入，分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)收帳款

當(dāng)收回款項的時候，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

銷售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。在核算時，由于銷售折讓不具備費用的屬性，因此，應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減數(shù)處理。

會計分錄是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及計入賬戶的方向和金額的一種記錄。

簡稱分錄。 會計分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。

簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；

復(fù)合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

5.銷售折讓如何賬務(wù)處理

據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物

銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計繳增值稅。

支付銷售返利方：

借：營業(yè)費用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。

收到銷售返利方：

收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

借：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

(2)若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2.直接返還貨款

支付銷售返利方：

銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

借：營業(yè)費用

貸：銀行存款等

但是在實務(wù)操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款

因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。

收到銷售返利方：

收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將進項稅金轉(zhuǎn)出。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3.沖抵貨款的形式。

國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。會計上應(yīng)按銷售折讓處理。

按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應(yīng)按折扣后的余額計算進項稅額。

銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。

如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項稅額。

支付銷售返利方：

支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

收到銷售返利方：

收到返利方，持通過稅務(wù)局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進項稅額。

借：銀行存款

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫存商品）

6.銷售折讓計入什么科目

銷售折讓沖減主營業(yè)務(wù)收入科目

銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入。銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進行處理。

【例】甲公司2007年7月18日銷售一批商品，增值稅發(fā)票注明的售價為40000元，增值稅為6800元，該批產(chǎn)品的成本為35000元。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同要求不一致，要求給予價款5%的折讓，甲公司同意折讓。為此甲公司所做的會計分錄為：

7月18日銷售實現(xiàn)時：

借：應(yīng)收賬款 46800

貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800

借：主營業(yè)務(wù)成本 35000

貸：庫存商品 35000

發(fā)生銷售折讓時：

借：主營業(yè)務(wù)收入 2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340

貸：應(yīng)收賬款 2340

實際收款時：

借：銀行存款 44460

貸：應(yīng)收賬款 44460

7.商品折扣與折讓怎么核算,會計分錄

1. 商業(yè)折扣，是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。平常去商場看到打幾折就是商業(yè)折扣的表現(xiàn)。

銷售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。

2. 會計分錄：

商業(yè)折扣直接按照折扣后的價格入賬例如：

企業(yè)向A銷售商品售價為100萬元，增值稅率17%，商業(yè)折扣10%

【解】銷售時 直接扣除商業(yè)折扣后入賬

計算：應(yīng)收賬款科目余額100*(1+17%)*(1-10%)=105.3萬元

主營業(yè)務(wù)收入100*(1-10%)=90萬元，二者余額記應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅

借：應(yīng)收賬款105.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90

應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15.3

銷售折讓在核算時，由于銷售折讓不具備費用的屬性，因此，應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減數(shù)處理，例如：

企業(yè)向A銷售商品售價為100萬元，增值稅率17%，由于質(zhì)量問題給予銷售折讓10%

借：應(yīng)收賬款 117貸：主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17因為折讓10%所以借：主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.7貸：應(yīng)收賬款 11.7實際付款117-11.7=105.3