跨度罰款及滯金處理(補繳以前年度增值稅和罰款滯納金如何做會(huì )計分錄)
1.補繳以前年度增值稅和罰款、滯納金如何做會(huì )計分錄
一、稅款滯納金：
借：營(yíng)業(yè)外支出-稅款滯納金
貸：銀行存款
二、補繳增值稅
1、應繳未繳
借：應交稅費-增值稅
貸：銀行存款
2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補繳的
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-增值稅-稅收檢查調整
繳納時(shí)
借：應交稅費-增值稅-稅收檢查調整
貸：銀行存款
（也可不用應交稅費，直接做分錄為：
借：以前年度損益調整
貸：銀行存款）
三、補繳所得稅
借：以前年度損益調整
貸：銀行存款
擴展資料：
案例一：2001年5月，稅務(wù)部門(mén)在對某國有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現，該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元（為便于計算，數據已作簡(jiǎn)化處理，下同），因此責令企業(yè)作納稅調整，補交所得稅33萬(wàn)元（該企業(yè)所得稅稅率33%）。當時(shí)企業(yè)會(huì )計人員所作的會(huì )計處理如下：
①借：以前年度損益調整 33（萬(wàn)元）
貸：應交稅金--應交所得稅 33（萬(wàn)元）
②借：應交稅金--應交所得稅 33（萬(wàn)元）
貸：銀行存款 33（萬(wàn)元）
③借：本年利潤 33（萬(wàn)元）
貸：以前年度損益調整 33（萬(wàn)元）
④借：利潤分配--未分配利潤 33（萬(wàn)元）
貸：本年利潤 33（萬(wàn)元）
賬務(wù)處理后出現的問(wèn)題：
①該企業(yè)固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法計提折舊，后續調整如何進(jìn)行才能使固定資產(chǎn)賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合，并與實(shí)際稅負相一致？
②現行稅法已將所得稅定位為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為取得收入而發(fā)生的一項支出。將補交的所得稅結轉至利潤分配顯然不符合會(huì )計制度規定。
③上年未分配利潤的調增數不等于補交的所得稅額，處理結果有誤。
④未作補提盈余公積調整，會(huì )計處理“漏項”。
案例二：2000年3月，審計機關(guān)對某國有有限責任公司進(jìn)行審計檢查時(shí)發(fā)現，該公司上年度誤將購入的一批已達到固定資產(chǎn)標準的辦公設備記入“管理費用”賬戶(hù)，于是在下達的審計意見(jiàn)書(shū)中要求企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調整（未列明調賬分錄）。該公司會(huì )計人員據此所作的調賬分錄如下：
①借：固定資產(chǎn) 300（萬(wàn)元）
貸：以前年度損益調整 300（萬(wàn)元）
②借：以前年度損益調整 300（萬(wàn)元）
貸：利潤分配--未分配利潤 300（萬(wàn)元）
賬務(wù)處理存在的問(wèn)題：該公司雖然對損益作了調整，但卻在沒(méi)有進(jìn)行相應納稅調整的情況下，直接將損益調整的結果轉入“未分配利潤”，避開(kāi)了納稅環(huán)節。
參考資料：百度百科-以前年度損益調整
參考資料：百度百科-常用會(huì )計分錄大全
2.補繳以前年度罰款及滯納金如何進(jìn)行會(huì )計處理
補繳以前年度稅金所發(fā)生的罰款、滯納金是計入“以前年度損益調整”科目，還是計入繳稅當期的“營(yíng)業(yè)外支出”科目？ 答：參照以下規定，補繳以前年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金可以計入補繳當期“營(yíng)業(yè)外支出”科目： 《上市公司執行企業(yè)會(huì )計準則監管問(wèn)題解答》（2010年第一期，總第四期）問(wèn)題1。
上市公司按照稅法規定需補繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或實(shí)際控制人無(wú)償代為承擔或繳納稅款及相應罰金、滯納金的，應該如何進(jìn)行會(huì )計處理？ 解答：上市公司應當按照企業(yè)會(huì )計準則的規定，進(jìn)行所得稅及其他稅費的核算。對于上市公司按照稅法規定需補繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯，應按照《企業(yè)會(huì )計準則第28號———會(huì )計政策、會(huì )計估計變更和差錯更正》的規定處理，調整以前年度會(huì )計報表相關(guān)項目；否則，應計入補繳稅款當期的損益。
因補繳稅款應支付的罰金和滯納金，應計入當期損益。對于主要股東或實(shí)際控制人無(wú)償代上市公司繳納或承擔的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔的稅款、罰金、滯納金等應計入所有者權益。
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3.滯納金和罰款如何做賬
滯納金和罰款計入企業(yè)的：營(yíng)業(yè)外支出--罰款（滯納金）科目
借 以前年度損益調整 4160
貸：應交稅費-應交所得稅 3580
-應交房產(chǎn)稅 580
借：營(yíng)業(yè)外支出--罰款 2050
--滯納金 220
應交稅費-應交所得稅 3580
-應交房產(chǎn)稅 580
貸：銀行存款 6430
借：利潤分配-未分配利潤 4160
貸：以前年度損益調整 4160
根據《稅法》規定，并且罰款和滯納金不能在所得稅前扣除。
4.滯納金會(huì )計分錄怎么做
一、補交稅款滯納金：借：營(yíng)業(yè)外支出-稅款滯納金貸：銀行存款二、補繳當年增值稅1、應繳未繳的按正常做借：應交稅費-應交增值稅：未交增值稅貸：銀行存款2/1#、經(jīng)稅務(wù)檢查，需補繳以前年度的增值稅借：以前年度損益調整貸：應交稅費-增值稅-稅收檢查調整2/2#實(shí)際補交稅款做：借：應交稅費-增值稅-稅收檢查調整貸：銀行存款三、補繳所得稅做 .需要補交以前年度所得稅計提做借：以前年度損益調整貸：應交稅費-企業(yè)所得稅；1/2#實(shí)際·繳納所得稅做；借：應交稅費-企業(yè)所得稅；貸：銀行存款1/3#調整未分配利潤做：借：利潤分配-未分配利潤；貸：以前年度損益調整。
5.因稽查補交以前年度的增值稅、所得稅、罰款及滯納金的會(huì )計處理
因稽查補交以前年度的增值稅、所得稅、罰款及滯納金的會(huì )計處理稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅情況進(jìn)行檢查，如果涉及查補少繳企業(yè)所得稅、處以罰款、加收滯納金，企業(yè)應當如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？首先，應當區分查補的是哪年的稅款；其次，還要看執行什么會(huì )計制度（準則）。
?一、如果查補當年企業(yè)所得稅。稅務(wù)機關(guān)依照稅法規定檢查、計算本年度少繳企業(yè)所得稅，企業(yè)會(huì )計核算時(shí)應當計提“所得稅費用”科目。
（一）計提分錄借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅（二）繳納分錄借：應交稅費——應交所得稅營(yíng)業(yè)外支出——滯納金、罰款貸：銀行存款注：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條相關(guān)規定，在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰款不得扣除。（三）結轉損益借：本年利潤貸：所得稅費用營(yíng)業(yè)外支出——滯納金、罰款注：雖然不得稅前扣除，但會(huì )計上還是要確認費用支出（這個(gè)錢(qián)確實(shí)花了）。
?二、如果查補以前年度企業(yè)所得稅，且執行小企業(yè)會(huì )計準則，則會(huì )計分錄同上。三、如果查補以前年度企業(yè)所得稅，且執行企業(yè)會(huì )計準則。
根據《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》第九條：企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告。權責發(fā)生制原則，即：屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
（一）計提分錄稅務(wù)機關(guān)查補屬于以前年度的少繳企業(yè)所得稅，依據《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》以及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規定的權責發(fā)生制原則，應當作為以前年度損益進(jìn)行追溯調整。借：以前年度損益調整（調整某年所得稅費用）貸：應交稅費——應交所得稅注：根據《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》附錄：《會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》6901“以前年度損益調整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。
企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過(guò)“以前年度損益調整”科目核算。（二）繳納分錄借：應交稅費——應交所得稅營(yíng)業(yè)外支出——滯納金、罰款貸：銀行存款注：稅務(wù)機關(guān)查補以前年度少繳企業(yè)所得稅，應當通過(guò)“以前年度損益調整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
但對于處以罰款、加收滯納金，則通常視同本年實(shí)際發(fā)生，而計入本年損益。（需要說(shuō)明一點(diǎn)：關(guān)于滯納金方面，因為加收期間可能包括以前年度，因此對于滯納金是否需要通過(guò)或者部分通過(guò)以前年度損益調整科目進(jìn)行核算，可能存在一定爭議；大多數認為直接計入當年即可。
6.跨年度增值稅的城建稅滯納金應計入哪個(gè)科目
跨年度增值稅的城建稅滯納金應計入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按照稅法規定，稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。賬務(wù)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：銀行存款
在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，進(jìn)行納稅調整。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業(yè)所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失；
（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經(jīng)核定的準備金支出；
（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
7.罰款,滯納金怎么入賬,年底怎么調整
1、提取稅金
借：以前年度損益調整258100
貸：應交稅費-應營(yíng)業(yè)稅90000
貸：應交稅費-應交城建稅
貸：應交稅費-應交教育費附加
（稅金附加稅8100要按照稅費種明細劃分）
貸：應交稅費-應交所得稅160000
2、調整“以前年度損益調整”
借：利潤分配-未分配利潤258100
貸：以前年度損益調整258100
3、上交稅金
借：應交稅費-應營(yíng)業(yè)稅90000
借：應交稅費-應交城建稅
借：應交稅費-應交教育費附加
（稅金附加稅8100要按照稅費種明細劃分）
借：應交稅費-應交所得稅160000
貸：銀行存款258100
4、繳納罰款、滯納金
借：營(yíng)業(yè)外支出-稅收罰款及滯納金83000
貸：銀行存款83000
在2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應當對于稅收罰款及滯納金83000元做納稅調整。
