持有的限售股放什么(企業(yè)持有限售股的會計稅務(wù)處理指的是什么)

1.企業(yè)持有限售股的會計稅務(wù)處理指的是什么

限售股，為上市公司的限售流通股。

限售股在解禁后可以上市交易。本文就居民企業(yè)限售股的會計和稅務(wù)處理作簡單分析。

限售股主要來源于兩方面，一是股權(quán)分置改革過程中形成的限售股，一是新股首次發(fā)行上市（IPO）形成的限售股。股權(quán)分置改革是我國資本市場一項重要的制度改革，是將以前不可以上市流通的國有股（還包括其他各種形式不能流通的股票）拿到市場上流通。

股權(quán)分置改革過程中形成的限售股，是指在股權(quán)分置改革過程中，由原非流通股轉(zhuǎn)變而來的有限售期的流通股，市場俗稱為“大小非”。所謂“大非”指的是大規(guī)模的限售流通股，占總股本5%以上；所謂“小非”指的是小規(guī)模的限售流通股，占總股本5%以內(nèi)。

新股首次發(fā)行上市（IPO）形成的限售股，是為保持公司控制權(quán)的穩(wěn)定，《公司法》及交易所上市規(guī)則對于首次公開發(fā)行股份（IPO）并上市的公司，于公開發(fā)行前股東所持股份都有一定的限售期規(guī)定，由于股權(quán)分置改革新老劃段后不再有非流通股和流通股的劃分，這部分股份在限售期滿后解除流通權(quán)利限制，構(gòu)成了新股限售股。 取得限售股的會計和稅務(wù)處理 1。

會計規(guī)定 企業(yè)應(yīng)按照所持限售股的控制權(quán)和該限售股的來源方式，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》規(guī)定作賬務(wù)處理。限售股依不同情形，可被確認(rèn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（通常為交易性金融資產(chǎn)）。

企業(yè)對被投資方具有控制、共同控制或者具有重大影響的限售股，不論是股權(quán)分置改革過程中取得的還是IPO形成的，均應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資。企業(yè)對被投資方能實施控制的，采用成本法核算；企業(yè)對被投資單位具有共同控制或者重大影響的，采用權(quán)益法核算。

企業(yè)對被投資方不具有控制、共同控制或者具有重大影響的限售股，企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中形成的，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值與賬面價值的差額，在首次執(zhí)行日應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整，計入資本公積。除企業(yè)在股權(quán)分置改革中持有的限售股外，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

2。稅法規(guī)定 企業(yè)持有的限售股，屬于企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資而形成的資產(chǎn)，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的投資資產(chǎn)。

企業(yè)持有限售股的計稅基礎(chǔ)按如下方式確定：①通過支付現(xiàn)金方式取得的限售股，以購買價款為成本；②通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的限售股，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。 企業(yè)持有限售股期間該限售股增值或減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整其計稅基礎(chǔ)。

2.限售股權(quán)的會計如何處理

所謂限售股權(quán)，就是有一定時間，一定條件限制出售的股票。

以前的上市公司（特別是國企），有相當(dāng)部分的法人股。這些法人股跟流通股同股同權(quán)，但成本極低（即股價波動風(fēng)險全由流通股股東承擔(dān)），唯一不同的就是不能在公開市場自由買賣。

后來通過股權(quán)分置改革，實現(xiàn)企業(yè)所有股份自由流通買賣。 按照證監(jiān)會的規(guī)定，股改后的公司出售原非流通股股份，應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：（一）自改革方案實施之日起，在12個月內(nèi)不得上市交易或者轉(zhuǎn)讓；（二）持有上市公司股份總數(shù)5%以上的原非流通股股東，在前項規(guī)定期滿后，通過證券交易所掛牌交易出售原非流通股股份，出售數(shù)量占該公司股份總數(shù)的比例在12個月內(nèi)不得超過5%，在24個月內(nèi)不得超過10%。

取得流通權(quán)后的非流通股，由于受到以上流通期限和流通比例的限制，被稱之為限售股。 新準(zhǔn)則下投資分類的演變 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》縮小了適用長期股權(quán)投資的范圍。

如果投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，舊準(zhǔn)則規(guī)定一律計入長期股權(quán)投資采用成本法核算。 新準(zhǔn)則區(qū)分是否可以獲取可靠的公允價值，將那些在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資歸為長期股權(quán)投資，適用成本法進(jìn)行核算，對于可以可靠地獲取公允價值的金融資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解（2008）》規(guī)定，企業(yè)可以將其直接指定為可供出售金融資產(chǎn)。

限售股權(quán)會計處理的發(fā)展過程 《企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組意見（第三期）》以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解（2008）》規(guī)定，企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》規(guī)定與以上內(nèi)容基本一致，不同的是增加了一條限制性規(guī)定，即“上市公司限售股權(quán)不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán)”。

股權(quán)分置改革限售股權(quán)的會計處理 《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號》對股權(quán)分置限售股的會計處理問題作了明確規(guī)定，企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位在重大影響以上的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資，視對被投資單位的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算。 企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值與賬面價值的差額，在首次執(zhí)行日應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整，計入資本公積。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號》對股改限售股的處理以對被投資單位是否具有重大影響為界線，在重大影響以上的，應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資，視對被投資單位的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；界線之下的應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 股權(quán)分置限售股權(quán)與其他限售股權(quán)的不同 我國股市一直存在非流通股與流通股兩類股份，同股不同權(quán)、同股不同利，也就是股權(quán)分置。

由于歷史原因，股權(quán)分置成為困擾股市發(fā)展的頭號難題。股權(quán)分置改革，就是要把不可流通的股份變?yōu)榭闪魍ǖ墓煞?，真正實現(xiàn)同股同權(quán)，促進(jìn)資本市場健康和諧發(fā)展。

股權(quán)分置限售股權(quán)與其他限售股權(quán)的不同是，重大影響以上公允價值能可靠計量的股權(quán)分置限售股權(quán)，只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，而不能劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。這是由交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)不同決定的。

1。 持有意圖不同。

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。相對于交易性金融資產(chǎn)而言，可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖不太明確。

2。公允價值變動損益的歸屬不同。

交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，都是按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，前者公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），后者公允價值變動計入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，將“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)出，計入“投資收益”。 3。

減值的計提不同。交易性金融資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，可以計提減值準(zhǔn)備。

由于交易性金融資產(chǎn)隨著市場公允價值的變動而變動，由于歷史原因，我國股市上存在著大量與股改有關(guān)的限售股，《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》對股改限售股的限定，在一定程度上可以減少一些上市公司將股改限售股作為交易性金融資產(chǎn)引起的股市震動，也縮小了企業(yè)盈余管理的空間。 案例與分析 1。

2008年3月10日，三和公司購買利達(dá)上市公司限售股權(quán)300萬股，成交價為14。98元，另付交易費(fèi)用6萬元，占利達(dá)公司表決權(quán)的5%，經(jīng)董事會決定，作為可供出售金融資產(chǎn)。

2。2008年12月31日，該股票每股市價為11元，三和公司預(yù)計股票價格下跌是暫時的。

3。2009年12月31日，由于國家出臺了一系列宏觀調(diào)控政策，利達(dá)公司限售股權(quán)每股市價上升為14元。

4。2010年該限售股解禁期滿，允許上市流通，三和公司以4300萬元出售該限售股票。

要求：編制三和公司有關(guān)限售股權(quán)的會計分錄。 假設(shè)每步都考慮所得稅的影響，所得稅率是25%，以上兩。

3.持有上市公司限售股權(quán)如何處理呢

企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán)），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

企業(yè)在確定上市公司限售股權(quán)公允價值時，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》有關(guān)公允價值確定的規(guī)定執(zhí)行，不得改變企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的公允價值確定原則和方法。 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號發(fā)布前未按上述規(guī)定確定所持有限售股權(quán)公允價值的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》進(jìn)行處理。

4.《會計基礎(chǔ)》中備抵科目都有哪些,分別備抵什么科目

備抵科目是不是都是 借減貸加——是的。

計中備抵科目顧名思義是話就是用來準(zhǔn)備抵消的科目，是所對應(yīng)科目的減項，通常是資產(chǎn)類才有備抵科目。

有了備抵科目，就是所對應(yīng)科目金額所反應(yīng)內(nèi)容要相應(yīng)調(diào)減。

備抵科目的例舉

壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款科目的備抵科目

短期投資跌價準(zhǔn)備是短期投資的備抵科目

長期投資減值準(zhǔn)備是長期投資的備抵科目

存貨跌價準(zhǔn)備是存貨的備抵科目

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計攤銷是無形資產(chǎn)的備抵科目

在建工程減值準(zhǔn)備是在建工程的備抵科目

委托貸款減值準(zhǔn)備是委托貸款的備抵科目

遞延收益-未實現(xiàn)融資收益作為應(yīng)收融資租賃款的備抵科目

未確認(rèn)融資費(fèi)用作為長期應(yīng)付款的備抵科目