持有的限售股放什么(企業(yè)持有限售股的會(huì )計稅務(wù)處理指的是什么)

1.企業(yè)持有限售股的會(huì )計稅務(wù)處理指的是什么

限售股，為上市公司的限售流通股。

限售股在解禁后可以上市交易。本文就居民企業(yè)限售股的會(huì )計和稅務(wù)處理作簡(jiǎn)單分析。

限售股主要來(lái)源于兩方面，一是股權分置改革過(guò)程中形成的限售股，一是新股首次發(fā)行上市（IPO）形成的限售股。股權分置改革是我國資本市場(chǎng)一項重要的制度改革，是將以前不可以上市流通的國有股（還包括其他各種形式不能流通的股票）拿到市場(chǎng)上流通。

股權分置改革過(guò)程中形成的限售股，是指在股權分置改革過(guò)程中，由原非流通股轉變而來(lái)的有限售期的流通股，市場(chǎng)俗稱(chēng)為“大小非”。所謂“大非”指的是大規模的限售流通股，占總股本5%以上；所謂“小非”指的是小規模的限售流通股，占總股本5%以?xún)取?/p>

新股首次發(fā)行上市（IPO）形成的限售股，是為保持公司控制權的穩定，《公司法》及交易所上市規則對于首次公開(kāi)發(fā)行股份（IPO）并上市的公司，于公開(kāi)發(fā)行前股東所持股份都有一定的限售期規定，由于股權分置改革新老劃段后不再有非流通股和流通股的劃分，這部分股份在限售期滿(mǎn)后解除流通權利限制，構成了新股限售股。 取得限售股的會(huì )計和稅務(wù)處理 1。

會(huì )計規定 企業(yè)應按照所持限售股的控制權和該限售股的來(lái)源方式，根據《企業(yè)會(huì )計準則解釋第1號》和《企業(yè)會(huì )計準則解釋第3號》規定作賬務(wù)處理。限售股依不同情形，可被確認為長(cháng)期股權投資、可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)（通常為交易性金融資產(chǎn)）。

企業(yè)對被投資方具有控制、共同控制或者具有重大影響的限售股，不論是股權分置改革過(guò)程中取得的還是IPO形成的，均應確認為長(cháng)期股權投資。企業(yè)對被投資方能實(shí)施控制的，采用成本法核算；企業(yè)對被投資單位具有共同控制或者重大影響的，采用權益法核算。

企業(yè)對被投資方不具有控制、共同控制或者具有重大影響的限售股，企業(yè)在股權分置改革過(guò)程中形成的，企業(yè)應將其確認為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，在首次執行日應當追溯調整，計入資本公積。除企業(yè)在股權分置改革中持有的限售股外，企業(yè)應將其確認為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。

2。稅法規定 企業(yè)持有的限售股，屬于企業(yè)對外進(jìn)行權益性投資而形成的資產(chǎn)，屬于企業(yè)所得稅法規定的投資資產(chǎn)。

企業(yè)持有限售股的計稅基礎按如下方式確定：①通過(guò)支付現金方式取得的限售股，以購買(mǎi)價(jià)款為成本；②通過(guò)支付現金以外的方式取得的限售股，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為成本。 企業(yè)持有限售股期間該限售股增值或減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定可以確認損益外，不得調整其計稅基礎。

2.限售股權的會(huì )計如何處理

所謂限售股權，就是有一定時(shí)間，一定條件限制出售的股票。

以前的上市公司（特別是國企），有相當部分的法人股。這些法人股跟流通股同股同權，但成本極低（即股價(jià)波動(dòng)風(fēng)險全由流通股股東承擔），唯一不同的就是不能在公開(kāi)市場(chǎng)自由買(mǎi)賣(mài)。

后來(lái)通過(guò)股權分置改革，實(shí)現企業(yè)所有股份自由流通買(mǎi)賣(mài)。 按照證監會(huì )的規定，股改后的公司出售原非流通股股份，應當遵守下列規定：（一）自改革方案實(shí)施之日起，在12個(gè)月內不得上市交易或者轉讓?zhuān)唬ǘ┏钟猩鲜泄竟煞菘倲?%以上的原非流通股股東，在前項規定期滿(mǎn)后，通過(guò)證券交易所掛牌交易出售原非流通股股份，出售數量占該公司股份總數的比例在12個(gè)月內不得超過(guò)5%，在24個(gè)月內不得超過(guò)10%。

取得流通權后的非流通股，由于受到以上流通期限和流通比例的限制，被稱(chēng)之為限售股。 新準則下投資分類(lèi)的演變 《企業(yè)會(huì )計準則第2號——長(cháng)期股權投資》縮小了適用長(cháng)期股權投資的范圍。

如果投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響的權益性投資，舊準則規定一律計入長(cháng)期股權投資采用成本法核算。 新準則區分是否可以獲取可靠的公允價(jià)值，將那些在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的權益性投資歸為長(cháng)期股權投資，適用成本法進(jìn)行核算，對于可以可靠地獲取公允價(jià)值的金融資產(chǎn)，根據《企業(yè)會(huì )計準則講解（2008）》規定，企業(yè)可以將其直接指定為可供出售金融資產(chǎn)。

限售股權會(huì )計處理的發(fā)展過(guò)程 《企業(yè)會(huì )計準則實(shí)施問(wèn)題專(zhuān)家工作組意見(jiàn)（第三期）》以及《企業(yè)會(huì )計準則講解（2008）》規定，企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿(mǎn)足該準則規定條件劃分為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。 《企業(yè)會(huì )計準則解釋第3號》規定與以上內容基本一致，不同的是增加了一條限制性規定，即“上市公司限售股權不包括股權分置改革中持有的限售股權”。

股權分置改革限售股權的會(huì )計處理 《企業(yè)會(huì )計準則解釋第1號》對股權分置限售股的會(huì )計處理問(wèn)題作了明確規定，企業(yè)在股權分置改革過(guò)程中持有對被投資單位在重大影響以上的股權，應當作為長(cháng)期股權投資，視對被投資單位的影響程度分別采用成本法或權益法核算。 企業(yè)在股權分置改革過(guò)程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權，應當劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，在首次執行日應當追溯調整，計入資本公積。

《企業(yè)會(huì )計準則解釋第1號》對股改限售股的處理以對被投資單位是否具有重大影響為界線(xiàn)，在重大影響以上的，應當作為長(cháng)期股權投資，視對被投資單位的影響程度分別采用成本法或權益法核算；界線(xiàn)之下的應當劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 股權分置限售股權與其他限售股權的不同 我國股市一直存在非流通股與流通股兩類(lèi)股份，同股不同權、同股不同利，也就是股權分置。

由于歷史原因，股權分置成為困擾股市發(fā)展的頭號難題。股權分置改革，就是要把不可流通的股份變?yōu)榭闪魍ǖ墓煞荩嬲龑?shí)現同股同權，促進(jìn)資本市場(chǎng)健康和諧發(fā)展。

股權分置限售股權與其他限售股權的不同是，重大影響以上公允價(jià)值能可靠計量的股權分置限售股權，只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，而不能劃分為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。這是由交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)不同決定的。

1。 持有意圖不同。

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)。相對于交易性金融資產(chǎn)而言，可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖不太明確。

2。公允價(jià)值變動(dòng)損益的歸屬不同。

交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，都是按公允價(jià)值進(jìn)行后續計量，前者公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），后者公允價(jià)值變動(dòng)計入所有者權益（資本公積——其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認時(shí)，將“資本公積——其他資本公積”轉出，計入“投資收益”。 3。

減值的計提不同。交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備；可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，可以計提減值準備。

由于交易性金融資產(chǎn)隨著(zhù)市場(chǎng)公允價(jià)值的變動(dòng)而變動(dòng)，由于歷史原因，我國股市上存在著(zhù)大量與股改有關(guān)的限售股，《企業(yè)會(huì )計準則解釋第3號》對股改限售股的限定，在一定程度上可以減少一些上市公司將股改限售股作為交易性金融資產(chǎn)引起的股市震動(dòng)，也縮小了企業(yè)盈余管理的空間。 案例與分析 1。

2008年3月10日，三和公司購買(mǎi)利達上市公司限售股權300萬(wàn)股，成交價(jià)為14。98元，另付交易費用6萬(wàn)元，占利達公司表決權的5%，經(jīng)董事會(huì )決定，作為可供出售金融資產(chǎn)。

2。2008年12月31日，該股票每股市價(jià)為11元，三和公司預計股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。

3。2009年12月31日，由于國家出臺了一系列宏觀(guān)調控政策，利達公司限售股權每股市價(jià)上升為14元。

4。2010年該限售股解禁期滿(mǎn)，允許上市流通，三和公司以4300萬(wàn)元出售該限售股票。

要求：編制三和公司有關(guān)限售股權的會(huì )計分錄。 假設每步都考慮所得稅的影響，所得稅率是25%，以上兩。

3.持有上市公司限售股權如何處理呢

企業(yè)持有上市公司限售股權（不包括股權分置改革中持有的限售股權），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。

企業(yè)在確定上市公司限售股權公允價(jià)值時(shí)，應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第22號——金融工具確認和計量》有關(guān)公允價(jià)值確定的規定執行，不得改變企業(yè)會(huì )計準則規定的公允價(jià)值確定原則和方法。 企業(yè)會(huì )計準則解釋第2號發(fā)布前未按上述規定確定所持有限售股權公允價(jià)值的，應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第28號——會(huì )計政策、會(huì )計估計變更和差錯更正》進(jìn)行處理。

4.《會(huì )計基礎》中備抵科目都有哪些,分別備抵什么科目

備抵科目是不是都是 借減貸加——是的。

計中備抵科目顧名思義是話(huà)就是用來(lái)準備抵消的科目，是所對應科目的減項，通常是資產(chǎn)類(lèi)才有備抵科目。

有了備抵科目，就是所對應科目金額所反應內容要相應調減。

備抵科目的例舉

壞賬準備是應收賬款科目的備抵科目

短期投資跌價(jià)準備是短期投資的備抵科目

長(cháng)期投資減值準備是長(cháng)期投資的備抵科目

存貨跌價(jià)準備是存貨的備抵科目

固定資產(chǎn)減值準備、累計折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目

無(wú)形資產(chǎn)減值準備、累計攤銷(xiāo)是無(wú)形資產(chǎn)的備抵科目

在建工程減值準備是在建工程的備抵科目

委托貸款減值準備是委托貸款的備抵科目

遞延收益-未實(shí)現融資收益作為應收融資租賃款的備抵科目

未確認融資費用作為長(cháng)期應付款的備抵科目