研發(fā)費用加計(研發(fā)費用會(huì )計分錄)
1.研發(fā)費用會(huì )計分錄
一、兩者之前有什么區別嗎？還是一樣的？
有區別的，按要求研發(fā)支出應按項目明細核算。
你直接計入管理費用體現不出來(lái)明細核算的。匯算清繳時(shí)如是高新企業(yè)還有專(zhuān)門(mén)報表。
另外如果不想在財務(wù)軟件中體現，就應該有個(gè)輔助賬，網(wǎng)上有模板。
二、另外做賬時(shí) ，是否要體現研發(fā)材料入庫、領(lǐng)料的過(guò)程？
入庫時(shí)不需要體現，但出庫時(shí)必須體現，因為入庫的材料可能有正常產(chǎn)品領(lǐng)用。出庫時(shí)如是研發(fā)用需在出庫單上標明。
三、購買(mǎi)研發(fā)材料試用，如果確定了就會(huì )量產(chǎn)，那么試用的壓發(fā)材料如何結轉出去呢？
試用就是研發(fā)過(guò)程。領(lǐng)用時(shí)：
借：研發(fā)支出-XX項目-材料
貸：原材料
如果貴司沒(méi)有評上高新企業(yè)，研發(fā)支出結轉至管理費用里，
不能加計扣除。
2.研發(fā)支出會(huì )計科目如何設置的最詳細
一、設到三級
一級科目：研發(fā)支出
二級科目：某某項目
三級科目：人工，原材料、動(dòng)力、折舊等九個(gè)
二、便于稅務(wù)加計扣除計算設以下明細科目：
（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費。
（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用。
（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
（四）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費或租賃費。
（五）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費用。
（六）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費。
（七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費。
（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
研發(fā)支出科目，為費用類(lèi)科目，借方登記實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出，貸方登記轉為無(wú)形資產(chǎn)和管理費用的金額，借方余額反映企業(yè)正在進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項目中滿(mǎn)足資本化條件的支出，按照研發(fā)項目，分為“費用化支出”和“資本化支出”進(jìn)行明細核算。
擴展資料；
一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項支出。
二、本科目應當按照研究開(kāi)發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細核算。
三、研發(fā)支出的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿(mǎn)足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿(mǎn)足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
（二）企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開(kāi)發(fā)項目，應按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應當比照上述（一）規定進(jìn)行處理。
（三）研究開(kāi)發(fā)項目達到預定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應按本科目（資本化支出）的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。
期末，企業(yè)應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“研發(fā)費用”科目，借記“研發(fā)費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項目中滿(mǎn)足資本化條件的支出。
所謂研發(fā)支出，從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)內部研究開(kāi)發(fā)項目的支出。根據《企業(yè)會(huì )計準則第6號—無(wú)形資產(chǎn)》的規定，企業(yè)內部研究開(kāi)發(fā)項目的支出，應當區分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨創(chuàng )性的有計劃調查。
開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識用于某項計劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-研發(fā)支出
3.研發(fā)費用—到底是費用類(lèi)科目還是成本類(lèi)科目,期末結轉管理費用分錄
在科目上屬于成本類(lèi)，在具體核算的時(shí)候，要區分資本化支出和費用化支出。需要分別設置明細科目進(jìn)行核算。
費用化支出期末余額應該直接至管理費用科目，結轉損益。資本化支出期末余額保留，完工之后轉入相關(guān)資產(chǎn)成本。
一般的費用化支出，期末結轉需要按照下面進(jìn)行結轉：
借：管理費用——研發(fā)支出
貸：研發(fā)支出—費用化支出—人工費
研發(fā)支出—費用化支出—直接投入
研發(fā)支出—費用化支出—設計費
擴展資料
研發(fā)費用的核算
根據要求，可以享受研發(fā)費用加計扣除的，需要設置研發(fā)費用輔助賬。而根據相關(guān)會(huì )計準則，賬簿的入賬依據是記賬憑證，“管理費用”科目相關(guān)的會(huì )計分錄是登入“管理費用明細賬”賬簿的，公司的研發(fā)費用輔助賬是沒(méi)有相關(guān)會(huì )計分錄所對應，就沒(méi)有數據登賬。這樣研發(fā)費用輔助賬就是空白，所以稅務(wù)機關(guān)有可能會(huì )判定你未按規定準確歸集可加計扣除的各項研發(fā)費用，不得加計扣除。
根據《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第三條規定：
1、企業(yè)應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理。同時(shí)，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多項研發(fā)活動(dòng)的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2、企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-研發(fā)費用
4.研發(fā)費用加計扣除的會(huì )計處理是怎樣的
一、案例 某企業(yè)自行研發(fā)一技術(shù)項目，董事會(huì )認為，該項目有可靠的技術(shù)和財務(wù)支持，研發(fā)一旦成功將降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。
2008年度研發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費用2100000元，人工費用500000元，使用其他無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費用300000元，其他費用100000元。 上述支出同時(shí)符合資本化的五個(gè)條件。
2008年12月31日該項目已達到預定用途。假定其使用壽命為10年，公司2008年及未來(lái)10年按會(huì )計準則核算的會(huì )計利潤均為600萬(wàn)元，同時(shí)沒(méi)有其他納稅調整事項，其他資產(chǎn)和負債的賬面價(jià)值與計稅基礎均沒(méi)有差異。
2008年企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的年初余額均為0。 1.研發(fā)支出發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出——資本化支出 3000000 貸：原材料 2100000 應付職工薪酬 500000 累計攤銷(xiāo) 300000 銀行存款 100000 2.2008年12月31日，項目達到預定用途： 借：無(wú)形資產(chǎn)——專(zhuān)有技術(shù) 3000000 貸：研發(fā)支出——資本化支出 3000000 二、研發(fā)費用加計扣除的會(huì )計處理誤區 （一）在會(huì )計核算時(shí)不反映加計扣除，而在納稅申報時(shí)進(jìn)行調整扣除。
即按企業(yè)會(huì )計準則規定，將構成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費用總額全部轉人無(wú)形資產(chǎn)，并在規定的使用壽命期內平均攤銷(xiāo)，而在納稅申報時(shí)，再按年攤銷(xiāo)額的50%在稅前加計扣除，在納稅申報環(huán)節享受所得稅的優(yōu)惠。從2009年起，無(wú)形資產(chǎn)每年攤銷(xiāo)作如下會(huì )計處理： 借：制造費用 300000 貸：累計攤銷(xiāo) 300000 2009年應納稅所得額=600-30*50%=585（萬(wàn)元）； 2009年應納所得稅額=585*25%=146。
25（萬(wàn)元）。 借：所得稅費用 1462500 貸：應交稅費——應交所得稅 1462500 評析：上述會(huì )計處理方法看似正確，其實(shí)并不符合所得稅會(huì )計準則的要求。
該項目由于可享受研發(fā)支出發(fā)生年度加計扣除的稅收優(yōu)惠，其計稅基礎（企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計算應納稅所得額時(shí)按照稅法規定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額）與賬面價(jià)值存在差異，在此應納稅暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí)，應按會(huì )計準則的核算要求確認為遞延所得稅負債，并且在未來(lái)期間還應該逐期確認此項應納稅暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅負債的賬面價(jià)值變化。 （二）在無(wú)形資產(chǎn)確認時(shí)的會(huì )計核算就加計扣除，而在未來(lái)期間的納稅申報無(wú)需再進(jìn)行調整。
即按構成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費用總額的150%，直接計入無(wú)形資產(chǎn)成本，同時(shí)將加計的50%成本的攤銷(xiāo)額提前計入企業(yè)研發(fā)年度的凈利潤。在以后年度會(huì )計核算時(shí)，將加計后的攤銷(xiāo)額直接計入成本費用，不再進(jìn)行納稅調整，在會(huì )計核算上享受稅收優(yōu)惠。
按這一思路，在2008年12月31日應將符合資本化條件的研發(fā)費用總額的150%轉入無(wú)形資產(chǎn)。 借：無(wú)形資產(chǎn)——專(zhuān)有技術(shù) 4500000 貸：研發(fā)支出——資本化支出 3000000 以前年度損益調整 1500000 同時(shí)將加計扣除的150萬(wàn)元研發(fā)費用作為凈利潤，提前計入企業(yè)研發(fā)年度的所有者權益： 借：以前年度損益調整 1500000 貸：利潤分配——未分配利潤 1500000 從2009年起，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì )計分錄為： 借：制造費用 450000 貸：累計攤銷(xiāo) 450000 這樣處理后，在無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命期內，企業(yè)就不要每年進(jìn)行納稅調整了。
評析：上述會(huì )計處理，一是違反了謹慎性要求，虛增了企業(yè)的資產(chǎn)。因為按照無(wú)形資產(chǎn)準則的相關(guān)規定：內部研發(fā)活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn)成本，由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng )造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預定的方式運用的所有必要支出組成，而該項目的研發(fā)成本只有300萬(wàn)元。
因此將稅法允許加計扣除的研發(fā)費用計入無(wú)形資產(chǎn)的成本不符合資產(chǎn)的計量原則；二是沒(méi)有考慮到資產(chǎn)計稅基礎與賬面價(jià)值的差異，未確認遞延所得稅負債；三是將加計扣除的150萬(wàn)元研發(fā)費用直接通過(guò)“以前年度損益調整”轉入“利潤分配”無(wú)依據，并且沒(méi)有考慮其對所得稅費用的影響。 三、研發(fā)費用加計扣除的正確會(huì )計處理 筆者認為，要正確處理研發(fā)費用的加計扣除，必須要將新所得稅法與所得稅會(huì )計準則結合起來(lái)考慮。
如上例需將該項目形成的無(wú)形資產(chǎn)每期期末的賬面價(jià)值與計稅基礎進(jìn)行比較，確認相應的應納稅暫時(shí)性差異及遞延所得稅負債，然后倒擠出每期的所得稅費用，其中2008年年末該研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，其計稅基礎為0，形成應納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，未來(lái)10年隨著(zhù)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，該應納稅暫時(shí)性差異將逐期轉回。 2008年12月31日所得稅費用的會(huì )計處理為： 應交稅費=（600-300*150%）*25%=37。
5（萬(wàn)元） 遞延所得稅負債=300*25%=75（萬(wàn)元） 所得稅費用=37.5+75=112。5（萬(wàn)元） 借：所得稅費用 1125000 貸：應交稅費——應交所得稅 375000 遞延所得稅負債 750000 2009年12月31日所得稅費用的會(huì )計處理為： 應交稅費=（600+30）*25%=157。
5（萬(wàn)元） 遞延所得稅負債=遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額=270*25%-75=-7。5（萬(wàn)元） 所得稅費用=157。
5-7。5=150（萬(wàn)元） 借：所得稅費用 1500000 遞延所得稅負債 75000 貸：應交稅費——應交所得稅 1575000 2010至2018年所得稅費用的會(huì )計處理與2009年的類(lèi)似。
以上是我對于這個(gè)問(wèn)題的解答，希望能夠幫到大家。
5.受托方的研發(fā)費用入什么會(huì )計科目與分錄怎么寫(xiě)
答：企業(yè)為了開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。對于科技型中小企業(yè)而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。
因此，受托方的研發(fā)費用，其會(huì )計分錄如下：
借：研發(fā)支出
貸：銀行存款（或 原材料、應付職工薪酬、庫存現金等科目）
將研究費用列入當期管理費用，
借：管理費用----研發(fā)費用
貸：研發(fā)支出
將符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費在無(wú)形資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)時(shí)轉入無(wú)形資產(chǎn)成本：
借：無(wú)形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出
對于研發(fā)過(guò)程中需要報銷(xiāo)的費用嚴格按照企業(yè)規定流程進(jìn)行申報，材料設備使用時(shí)填寫(xiě)相應的項目領(lǐng)用單，注明該材料的用途，多個(gè)項目中的直接投入費用按合理規定分攤，項目完成時(shí)提供結項報告或鑒定意見(jiàn)書(shū)等證明材料，并附有相關(guān)部門(mén)責任人的經(jīng)濟責任簽名；財務(wù)部門(mén)應充分了解研發(fā)項目目標、總體預算、進(jìn)展情況等，合理安排資金，建立研發(fā)項目專(zhuān)用賬戶(hù)，合理界定及歸集研發(fā)費用，做好研發(fā)費用的確認、計量、計錄和報告等工作，以防止人為操控研發(fā)費用。
6.企業(yè)籌建期間的研發(fā)支出,入什么會(huì )計科目
企業(yè)會(huì )計準則規定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。
企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除。
賬務(wù)處理時(shí)，相關(guān)費用未滿(mǎn)足資本化條件的，
借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，
滿(mǎn)足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，同時(shí)貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
研究開(kāi)發(fā)項目達到預定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。
企業(yè)購買(mǎi)正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項目，應先按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，區分資本化部分和費用化部分比照上述規定進(jìn)行處理。
7.研發(fā)費用按50%的加計扣除是怎么算的
研發(fā)費用加計扣除該怎么計算及相關(guān)會(huì )計處理 答：財稅〔2018〕64號文件明確，企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用.委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規定在企業(yè)所得稅前加計扣除. 上述費用實(shí)際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定.委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況. 如費用是100萬(wàn)，則所得稅扣除時(shí)可以是100*(1+50%)=150萬(wàn)，可以在稅前扣除；會(huì )計處理時(shí)，當時(shí)發(fā)生時(shí)100萬(wàn)，還是如實(shí)反映，是怎樣就是怎樣. 研發(fā)費用加計扣除該怎么計算及相關(guān)會(huì )計處理 研發(fā)費用加計扣除的會(huì )計處理 對于研發(fā)費用加計扣除，其會(huì )計處理如下： 研發(fā)支出發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出——資本化支出 貸：原材料 應付職工薪酬 累計攤銷(xiāo) 銀行存款。
8.研發(fā)費用加計扣除
加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內部自主研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷(xiāo)。
舉個(gè)例子：截止2011年6月份，與研發(fā)相關(guān)的支出500萬(wàn)，費用化支出100萬(wàn)，資本化支出400萬(wàn)。
首先：
期初發(fā)生時(shí)先在研發(fā)費用歸集
借：研發(fā)支出-費用化支出 100
-資本化支出 400
貸：銀行存款·應付職工薪酬等 500
其次：
期末形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)假設為2011-7-10
借：管理費用 100
無(wú)形資產(chǎn) 400
貸：研發(fā)支出-費用化支出 100
-資本化支出 400
期末攤銷(xiāo)時(shí)（假設會(huì )計與稅法攤銷(xiāo)方法一致，10年，無(wú)殘值）
借：管理費用
貸：累計攤銷(xiāo)
應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項
假設本年利潤總額為1000萬(wàn)元，費用化支出在扣除管理費用100萬(wàn)元的基礎上加扣100*50%，納稅調增減少50萬(wàn)元；資本化支出加計攤銷(xiāo)400*50%/10*6/12=10萬(wàn)元。
調整后應納所得稅額=1000-50-10=940（萬(wàn)元）
9.企業(yè)研發(fā)支出費用如何錄入會(huì )計科目
為了核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項支出，企業(yè)應設置“研發(fā)支出”科目，該科目為費用類(lèi)科目，借方登記實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出，貸方登記轉為無(wú)形資產(chǎn)和管理費用的金額，貸方余額反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項目中滿(mǎn)足資產(chǎn)本化條件的支出。
企業(yè)應該根據研究開(kāi)發(fā)項目，分別設置“費用化支出”與“資本化支出”兩個(gè)二級科目進(jìn)行明細核算。
“資本化支出”核算按照會(huì )計準則的規定，發(fā)生在開(kāi)發(fā)階段，且符合無(wú)形資產(chǎn)確認條件的支出。
“費用化支出”核算開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的不滿(mǎn)足資本化條件的支出。
企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿(mǎn)足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，滿(mǎn)足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“原材料”“銀行存款”“應付職工薪酬”等科目。
企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開(kāi)發(fā)項目，應按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，比照上述企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出進(jìn)行處理。
