資本支出設(shè)置(專(zhuān)項(xiàng)資金支出時(shí)怎么做會(huì)計(jì)分錄)

1.專(zhuān)項(xiàng)資金支出時(shí)怎么做會(huì)計(jì)分錄

專(zhuān)項(xiàng)資金支出即專(zhuān)項(xiàng)支出，專(zhuān)項(xiàng)資金有三個(gè)特點(diǎn)：一是來(lái)源于財(cái)政或上級(jí)單位；二是用于特定事項(xiàng)；三是需要單獨(dú)核算。專(zhuān)項(xiàng)資金按其形成來(lái)源主要可分為專(zhuān)用基金、專(zhuān)用撥款和專(zhuān)項(xiàng)借款三類(lèi)。

為了核算各種專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)，事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)置“專(zhuān)款支出”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于支出類(lèi)賬戶(hù)，借方登記單位指定的項(xiàng)目或用途實(shí)際開(kāi)支的料、工等費(fèi)用，貸方登記專(zhuān)款資金支出收回?cái)?shù)。平時(shí)，借方余額反映專(zhuān)款支出的累計(jì)數(shù)。該賬戶(hù)應(yīng)按專(zhuān)款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開(kāi)支工料費(fèi)，借記“專(zhuān)款支出”科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項(xiàng)目完成，向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記“撥人專(zhuān)款”科目，貸記“專(zhuān)款支出”科目。

按照你所述的，應(yīng)該為：

借：銀行存款

貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 —— 項(xiàng)目

拓展資料

專(zhuān)項(xiàng)資金按照下列原則管理和使用：

（一）統(tǒng)籌規(guī)劃。省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)和單位，結(jié)合本省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，下同）經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、科技發(fā)展實(shí)際需求和現(xiàn)有科技資源布局，編制本省科技基礎(chǔ)條件建設(shè)五年規(guī)劃，并在規(guī)劃內(nèi)確定分年度支持重點(diǎn)。

（二）突出重點(diǎn)。專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)集中財(cái)力辦大事，重點(diǎn)支持能夠提升本地區(qū)、單位科技創(chuàng)新能力或科學(xué)普及水平的項(xiàng)目。

（三）傾斜扶持。專(zhuān)項(xiàng)資金對(duì)中西部地區(qū)給予適當(dāng)傾斜扶持。

（四）專(zhuān)款專(zhuān)用。專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途專(zhuān)款專(zhuān)用，不得用于本辦法規(guī)定范圍以外的項(xiàng)目，不得抵頂單位行政、事業(yè)經(jīng)費(fèi)。各級(jí)科技、財(cái)政部門(mén)和有關(guān)單位不得截留、挪用和擠占。

參考資料：財(cái)政部——《中央本級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》

2.項(xiàng)目支出如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目

如果行政單位采用計(jì)算機(jī)軟件記賬，可以在“項(xiàng)目支出”二級(jí)科目底下按照“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”中的大類(lèi)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，如“工資福利支出”、“商品和服務(wù)支出”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”等設(shè)為三級(jí)科目，三級(jí)科目下面按照“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的款級(jí)科目設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目，如“基本工資”、“津貼補(bǔ)貼”、“社會(huì)保障繳費(fèi)”、“辦公費(fèi)”、“水費(fèi)”、“電費(fèi)”、“離休費(fèi)”、“退休費(fèi)”等；同時(shí)對(duì)“項(xiàng)目支出”科目進(jìn)行輔助核算，將具體的項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置成輔助核算科目，以便按照具體項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)核算和查詢(xún)。如果是手工記賬，可以將項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置為“項(xiàng)目支出”二級(jí)科目下面的三級(jí)明細(xì)，其下再依次按照“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的類(lèi)款級(jí)科目分別設(shè)置四五級(jí)明細(xì)。

財(cái)政部2006年4月16日印發(fā)的《關(guān)于政府收支分類(lèi)改革后行政單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的通知》（財(cái)庫(kù)[2006]26號(hào)）規(guī)定：

一、“401撥入經(jīng)費(fèi)”科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。

二、“404預(yù)算外資金收入”科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。

三、“501經(jīng)費(fèi)支出”科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。

3.資本公積核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

為了核算和監(jiān)督企業(yè)資本公積的增減變動(dòng)，應(yīng)設(shè)置“資本公積”總分類(lèi)科目。該科目屬所有者權(quán)益，貸方登記資本公積的增加額，借方登記資本公積的減少額，余額在貸方，表示企業(yè)資本公積的實(shí)有數(shù)額。由于資本公積的形成來(lái)源比較復(fù)雜，而且不同來(lái)源的資本公積，其賬務(wù)處理有所不同。所以為了更加如實(shí)、完整地反映企業(yè)資本公積的來(lái)源及其運(yùn)用情況，需要分別按資本公積形成來(lái)源、類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。為此，資本公積一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

(1)資本（或股本）溢價(jià)；

(2)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)；

(3)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備；

(4)股權(quán)投資準(zhǔn)備；

(5)撥款轉(zhuǎn)入；

(6)外幣資本折算差額；

(7)關(guān)聯(lián)交易差價(jià)；

(8)其他資本公積。

4.什么支出應(yīng)計(jì)入資本支出

資本支出（ capital expenditures），又稱(chēng)“收益性支出”的對(duì)稱(chēng)。資本支出是指用于購(gòu)買(mǎi)各種長(zhǎng)期資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）的支出然后再減去無(wú)息長(zhǎng)期負(fù)債（各種不需支付利息的長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款等）的增加額。

是指企業(yè)單位發(fā)生、其效益及于兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度的各項(xiàng)支出，包括構(gòu)成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的支出。例如，購(gòu)置運(yùn)輸設(shè)備的支出，由于運(yùn)輸設(shè)備能使用于幾個(gè)年度，其支出應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”科目。運(yùn)輸設(shè)備的支出，按其損耗程度，通過(guò)計(jì)提折舊分年攤?cè)敫髂瓿杀?、費(fèi)用。這個(gè)會(huì)計(jì)處理方法，稱(chēng)為折舊或攤銷(xiāo)。把支出記作資產(chǎn)的辦法，稱(chēng)為資本化。資本性支出不同于收益性支出，前者由各受益年度的營(yíng)業(yè)收入分?jǐn)傌?fù)擔(dān)，后者全部由當(dāng)年?duì)I業(yè)收入補(bǔ)償。區(qū)分資本性支出和營(yíng)業(yè)性支出，是為了正確反映資產(chǎn)的價(jià)值和正確計(jì)算各年損益。如把資本性支出作為收益性支出，結(jié)果是少計(jì)了資產(chǎn)價(jià)值，多計(jì)了當(dāng)年費(fèi)用，虛減當(dāng)年利潤(rùn)；反之，則多計(jì)了資產(chǎn)價(jià)值，少計(jì)了當(dāng)年費(fèi)用，虛增當(dāng)年利潤(rùn)。在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理，有時(shí)把小于一定金額的資本性支出，也作為收益性支出處理。

5.資本公積會(huì)計(jì)科目怎么使用

資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“資本公積”科目核算資本公積的增減變動(dòng)情況。本科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。

本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)”或“股本溢價(jià)”、“其他資本公積” 進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)資本公積的余額。

資本公積的主要賬務(wù)處理

①企業(yè)收到投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額，貸記“實(shí)收資本”或“”股本“科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。

與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，借記本科目（股本溢價(jià)），貸記“銀行存款”等科目。

②公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時(shí)，應(yīng)按“長(zhǎng)期債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額，借記“長(zhǎng)期債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”，按本科目（其他資本公積）中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額，借記本科目（其他資本公積），按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按實(shí)際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換為股票的部分，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按其差額，貸記本科目（股本溢價(jià)）科目。

③企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)按重組債務(wù)的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付賬款”等科目，按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額，貸記“股本”科目，按股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額，貸記或借記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），按重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

④企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。

⑤企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，借記“管理費(fèi)用”等相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目（其他資本公積）。

在行權(quán)日，應(yīng)按實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計(jì)算確定的金額，借記本科目（其他資本公積），按計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。

⑥股份有限公司采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，按注銷(xiāo)股票的面值總額減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值總額的部分，應(yīng)依次沖減資本公積和留存收益，借記“股本”、本科目、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；

購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“股本” 科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按其差額，貸記本科目（股本溢價(jià)）。

【例】甲股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行了普遍股50 000 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為3元。B公司以銀行存款支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用共計(jì)5 000 000元。假定發(fā)行收入已全部收到，發(fā)行費(fèi)用已全部支付，不考慮其他因素，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

(1)收到發(fā)行收入時(shí)：

借：銀行存款 150 000 000

貸：股本 50 000 000

資本公積——股本溢價(jià) 100 000 000

應(yīng)增加的資本公積=50 000 000*(3-1)=100 000 000（元）

(2)支付發(fā)行費(fèi)用時(shí)：

借：資本公積——股本溢價(jià) 5 000 000

貸：銀行存款 5 000 000

6.怎么理解資本支出,它在財(cái)務(wù)報(bào)表中記錄在那一科目

資本支出它在財(cái)務(wù)報(bào)表不僅僅是通過(guò)科目來(lái)核算，而是工作底稿和計(jì)算方法來(lái)表現(xiàn)出來(lái)。

資本支出=購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

資本支出=購(gòu)置各種長(zhǎng)期資產(chǎn)的支出-無(wú)息長(zhǎng)期負(fù)債的差額。

長(zhǎng)期資產(chǎn)包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)支出=固定資產(chǎn)凈值變動(dòng)+折舊

其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支出=其他長(zhǎng)期資產(chǎn)增加+攤銷(xiāo)

無(wú)息長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款和其他長(zhǎng)期負(fù)債等。

1、資本支出是指用于購(gòu)買(mǎi)各種長(zhǎng)期資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）的支出然后再減去無(wú)息長(zhǎng)期負(fù)債（各種不需支付利息的長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款等）的增加額。

2、"資本支出"即長(zhǎng)期資金投入的增加，即購(gòu)置更新長(zhǎng)期資產(chǎn)的支出，減去無(wú)息長(zhǎng)期負(fù)債的增加。購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)支出的一部分資金可以由無(wú)息長(zhǎng)期負(fù)債提供。所以這里的"資本支出"是一個(gè)增量的概念。

7.設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置通常包括哪些內(nèi)容

科目編碼、科目名稱(chēng)、科目類(lèi)型（科目余額方向）、輔助核算、外幣核算、數(shù)量核算等

會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容：是指 在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)要規(guī)定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記的方法，要依據(jù)會(huì)計(jì)要素各組成辦法的客觀(guān)性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀(guān)和微觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理的需要。

資產(chǎn)類(lèi)

庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款

預(yù)付賬款 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 材料采購(gòu)

在途物資 原材料 材料成本差異 庫(kù)存商品 發(fā)出商品 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

委托加工物質(zhì) 周轉(zhuǎn)材料 存活跌價(jià)準(zhǔn)備 持有至到期投資

持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資性房地產(chǎn) 長(zhǎng)期應(yīng)收款 未實(shí)現(xiàn)融資收益

固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 無(wú)形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 商譽(yù) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

負(fù)債類(lèi)

短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利 應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延收益

長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 為確認(rèn)融資費(fèi)用 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

遞延所得稅負(fù)債

共同類(lèi)

清算資金往來(lái) 外匯買(mǎi)賣(mài) 衍生工具 套期工具 被套期項(xiàng)目

所有者權(quán)益類(lèi)

實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 庫(kù)存股

成本類(lèi)

生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 勞務(wù)成本 研發(fā)成本

損益類(lèi)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 以前年度損益調(diào)整

8.會(huì)計(jì)科目設(shè)置

（一）投資人，借入周轉(zhuǎn)金和撥入周轉(zhuǎn)金：

內(nèi)賬走的會(huì)計(jì)科目：

(1)投資人，借入周轉(zhuǎn)金500 000元

借：銀行存款——投資人個(gè)人名稱(chēng)的存款戶(hù)口 500 000元

或（現(xiàn)金）

其他應(yīng)付款（或者：短期借款）——借給投次人款的放借款人名稱(chēng)或單位名稱(chēng) 500 000元

(2)投資人撥入周轉(zhuǎn)金

借：銀行存款——？？行（公司名稱(chēng)的存款戶(hù)名） 500 000

貸：銀行存款——投資人個(gè)人名稱(chēng)的存款戶(hù)口 500 000元

（或：現(xiàn)金）

若在外賬走的會(huì)計(jì)科目：

(1)投資人，借入周轉(zhuǎn)金500 000元

借：其他應(yīng)付款——投資人名稱(chēng) 500 000元

其他應(yīng)付款（或者：短期借款）——借給投次人款的放借款人名稱(chēng)或單位名稱(chēng) 500 000元

2）投資人撥入周轉(zhuǎn)金

借：銀行存款——？？行（公司名稱(chēng)的存款戶(hù)名） 500 000

（或：現(xiàn)金 ）

貸：其他應(yīng)付款——投資人名稱(chēng) 500 000

（二）車(chē)輛換輪胎的維修費(fèi)用1200元

(1)金額小的

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——維修費(fèi) 1200

貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 1200

(2)金額大的，大修 12000元

借：待攤費(fèi)用——維修費(fèi) 12000

貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 12000

每月月底攤銷(xiāo)：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——維修費(fèi) 1000(12000/12)

貸：待攤費(fèi)用——維修費(fèi) 1000(12000/12)