工程毛利(施工企業(yè)的工程施工工程毛利工程結算科目如何進(jìn)行核算)
1.施工企業(yè)的工程施工、工程毛利、工程結算科目如何進(jìn)行核算
設“施工成本—材料、人工工資、制造費用” “工程成本”“工程結算稅金及附加”“工程收入”科目
1、購進(jìn)材料時(shí)：借：施工成本-材料 貸：銀行存款（現金）
2、計提施工用機械折舊：借：制造費用 貸：累計折舊；
結轉：借：施工成本-制造費用 貸：制造費用
3、計提工資：借：施工成本-人工工資 借：管理費用-工資 貸：應付工資
工資發(fā)放時(shí)：借：應付工資
貸：其他應收款-社保（個(gè)人交納部分） 貸：應交稅金-個(gè)所稅 貸：現金
4、收工程款時(shí)：借：銀行存款 貸：工程收入
5、計提稅金及附加：借：工程結算稅金及附加 貸：應交稅金-營(yíng)業(yè)稅、城建稅 貸：其他應交款-教育附加
6、結轉工程成本：借：工程成本 貸：施工成本-材料、人工、制造費用
7、結轉收入：借：工程收入 貸：本年利潤
8、結轉損益：借：本年利潤 貸：工程成本 貸：工程結算稅金及附加 貸：管理費用、財務(wù)費用
2.工程施工會(huì )計科目如何核算
工程施工明細科目為“工程施工-合同成本”“工程施工-合同毛利”1、發(fā)生工程各項費用成本時(shí)，借記“工程施工-合同成本”，貸記“應付工資”、“原材料”等科目。
2、按照完工進(jìn)度確認收入成本時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，工程施工-合同毛利（差額計入）工程施工期末余額反映工程尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。工程完工后，將“工程施工”與“工程結算”對沖。
（工程結算總額=合同成本+合同毛利）3、工程結算科目，根據工程借款結算單，借記“應收賬款”科目，貸記“工程結算”，工程完工后，將“工程施工”與“工程結算”對沖。
3.工程施工合同毛利科目有余額,在賬務(wù)上怎么做處理,借貸方各代表什
首先要說(shuō)明的是：“工程施工”科目在工程項目完工結算后與“工程結算”科目對沖后應為零，你所說(shuō)的“合同毛利”對沖后有余額應是核算中出現了差錯。
原因是：“工程結算”科目登記的是已結算的合同價(jià)款，而“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是按完工進(jìn)度確認的合同價(jià)款，故當項目峻工結算時(shí)，這兩個(gè)科目余額（發(fā)生額）應是相等的；同樣道理，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”是按完工進(jìn)度確認的，而完工進(jìn)度是根據“工程施工—合同成本”來(lái)確定的，故這兩個(gè)科目累計數應該是相等的，我們來(lái)看第一個(gè)分錄：
確認收入時(shí)：（假設）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4500
工程施工-合同毛利 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000
這里“工程施工—合同毛利”500是倒擠出來(lái)的，也就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4500得出的，而根據前面我的分析，工程峻工后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”=“工程施工—合同成本”=4500元，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”=“工程結算”=5000元，這樣做出的對沖分錄就應是：
借：工程結算 5000
貸：工程施工-合同成本 4500
工程施工-合同毛利 500
實(shí)際上這筆對沖的分錄只是為了會(huì )計分錄上的平衡關(guān)系，工程峻工后把這個(gè)項目結平而已，另外“工程施工—合同成本”在最后對沖分錄前的余額可反映該工程共發(fā)生了多少成本，“工程施工—合同毛利”在最后對沖分錄前的借方或貸方余額則反映該工程賺了多少（借方余額）或是賠了多少（貸方余額），注意我這里說(shuō)的是與“工程結算”對沖前的余額，對沖后是沒(méi)有余額的。
綜上分析，你“工程施工—合同毛利”在峻工結算后有余額一定是工程結算數與確認的收入金額不一致， 或是確認的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與 “工程施工—合同成本”不一致所導致的，請仔細核對。建議做為會(huì )計差錯進(jìn)行更正，借方余額可以沖減該工程的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，若是貸方余額可以沖減該工程的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
希望能對你有所幫助。
4.會(huì )計科目：工程施工
首次遇到，請高手指點(diǎn)你好，這是企業(yè)會(huì )計新準則建造合同核算科目之一，主要用于施工核算：發(fā)生支出時(shí)： 借：工程施工--原材料等 貸：原材料--xx材料當期確認收入時(shí)（百分比法）： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 工程施工--毛利（如果虧損則在借方）辦理結算時(shí)： 借：應收賬款--xx公司 貸：工程結算--xx公司工程最后匯總結轉： 借：工程結算--xx公司工程 工程施工--毛利（如果虧損則在貸方） 貸：工程施工--原材料等也就是說(shuō)工程施工這個(gè)科目主要是用于核算工程施工材料等各方面的支出，最后與工程結算這個(gè)科目對沖，工程結束匯算完成后這兩個(gè)科目余額都為零。
5.工程施工的收入記入哪個(gè)會(huì )計科目當中
?? 有關(guān)總公司掛靠項目的賬務(wù)會(huì )計分錄處理分析 一施工企業(yè)或施工隊要掛靠總公司，掛靠在總公司的單位是以總公司的名義對外承攬業(yè)務(wù)，會(huì )計核算要納入總公司統一核算。
建立一個(gè)項目臨時(shí)銀行賬戶(hù)，工程施工的資金由掛靠單位打入該賬戶(hù)，工程支付款項從該賬戶(hù)支付，取得的發(fā)票抬頭是總公司的。甲方支付的工程各種款項，打入總公司賬戶(hù)，總公司扣除稅金、管理費用金額劃入項目賬戶(hù)。
會(huì )計分錄處理大體是這樣： 1、收總公司撥款資金： 借：銀行存款—項目賬戶(hù) 貸：其他應收款—總公司 2、上繳稅金： 借：應交稅金\營(yíng)業(yè)稅 應交稅金\城建稅 應交稅金\教育費附加 應交稅金\資源稅 生產(chǎn)成本\間\印花稅 貸：銀行存款\項目賬號 3、總公司款付儀器押金 借：其他應收款\儀器押金 貸：其他應收款\總公司 4、包工頭借支工程款： 借：預付賬款\包工頭 貸：現金（銀行存款\項目賬戶(hù)） 5、個(gè)人借支： 借：其他應收款\（個(gè)人備用金） 貸：現金 6、工程類(lèi)成本結算 借：生產(chǎn)成本\材料\（明細科目） 生產(chǎn)成本\機械使用費\（明細科目） 生產(chǎn)成本\人工費\（明細科目） 生產(chǎn)成本\間接費用\（明細科目） … … 貸：預付賬款\包工頭 7、項目部發(fā)放工資 借：應付工資\基礎工資 應付工資\崗位工資 應付工資\年功 應付工資\加班工資金 貸：其他應付款\住房公積 其他應付款\養老金 其他應付款\工會(huì )經(jīng)費 應交稅金\個(gè)人所得稅 銀行存款\項目賬戶(hù)（現金） 8、生產(chǎn)人員工資 借：生產(chǎn)成本\人工費 貸：現金 9、計提公積金、養老金 借：生產(chǎn)成本\間\住房公積金 生產(chǎn)成本\間\住房公積金 貸：其他應付款\住房公積金 其他應付款\養老金 10、劃撥規費 借：其他應付款\住房公積金 其他應付款\養老金 貸：其他應收款\總公司 11、結轉工資 借：生產(chǎn)成本\人工費 貸：應付工資\基礎工資 應付工資\崗位工資 應付工資\年功 應付工資\加班工資金 12. 結轉成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：生產(chǎn)成本\人工費 生產(chǎn)成本\機械使 生產(chǎn)成本\材料費\砂石料用費 生產(chǎn)成本\材料費\鋼材 生產(chǎn)成本\材料費\水泥 生產(chǎn)成本\材料費\其他材料 生產(chǎn)成本\間\辦公費 生產(chǎn)成本\間\業(yè)務(wù)招待費 生產(chǎn)成本\間\差旅費 生產(chǎn)成本\間\住房公積金 生產(chǎn)成本\間\印花稅 生產(chǎn)成本\間\其他生產(chǎn)成本\小車(chē)\油料 生產(chǎn)成本\小車(chē)\維修費生產(chǎn)成本\小車(chē)\行車(chē)補助 13、結轉稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅金\營(yíng)業(yè)稅 應交稅金\城建稅 應交稅金\教育費附加 應交稅金\資源稅 14、劃清成本、稅金 借：其他應收款\總公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 備注：??上面的總公司，就是你說(shuō)的被掛靠的公司：建筑公司。 而上面的項目部，就是你說(shuō)的施工單位。
這是我的做賬經(jīng)驗，僅供你參考。? 以下是施工企業(yè)掛靠的操作及賬務(wù)會(huì )計處理 行業(yè)通行的規范，也供你參考。
1、掛靠單位打入該賬戶(hù)資金 借：銀行存款—共管賬戶(hù) 貸：其他應付款—總公司2、購入材料等 借：原材料 貸：銀行存款—共管賬戶(hù) 3、工程成本核算 借：工程施工—合同成本（XXX項目）—材料費 借：工程施工—合同成本（XXX項目）—人工費 借：工程施工—合同成本（XXX項目）—機械使用費 借：工程施工—合同成本（XXX項目）—其他直接費等 貸：原材料 貸：應付職工薪酬 貸：累計折舊 貸：銀行存款—共管賬戶(hù) 等4、甲方確認的工程價(jià)款結算賬單 借：應收賬款 " 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：工程結算 貸：應交稅費—應交營(yíng)業(yè)稅 等 5、甲方支付工程款 借：銀行存款—公司戶(hù) 貸：應收賬款 6、A公司將扣除的稅金、管理費用金額劃入共管賬戶(hù) 借：銀行存款—共管賬戶(hù) 貸：銀行存款—公司戶(hù) 7、確認工程收入時(shí) 借：其他應付款—掛靠單位 借：工程施工—合同毛利（收取掛靠單位管理費用部分） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8、工程竣工 借：工程結算 貸：工程施工—合同成本（XXX項目）—材料費 貸：工程施工—合同成本（XXX項目）—人工費 ? 貸：工程施工—合同成本（XXX項目）—機械使用費 貸：工程施工—合同成本（XXX項目）—其他直接費 貸：工程施工—合同毛利。
