款項未付是什么(款項未付,材料未到,尚未驗收入庫的會(huì )計分錄怎么寫(xiě))

1.款項未付,材料未到,尚未驗收入庫的會(huì )計分錄怎么寫(xiě)

1、貨款金額已定，材料月末未驗收入庫。

此種情況下只需按發(fā)票帳單的貨款和相應的增值稅等作購入處理，不必計算材料成本差異。即：

借：材料采購 （實(shí)際成本）

應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款、應付票據、應付帳款等在小規模納稅人下的增值稅計入物資采購成本，以下同。

2、貨款金額已定，材料月末已驗收入庫。

此種情況下既要按發(fā)票帳單上的貨款和相應的增值稅等作購入處理，同時(shí)又要計算材料成本差異。

借：材料采購（實(shí)際成本）

應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款、應付票據、應付帳款等同時(shí)作入庫處理：

借：原材料 （計劃成本）

貸：材料采購 （計劃成本）

月底結轉材料成本差異：

借：材料采購

貸：材料成本差異（節約差異）

借：材料成本差異（超支差異）

貸：材料采購

或：入庫時(shí)結轉材料成本差異

借：原材料（計劃成本）

借或貸：材料成本差異（超支記借方，節約記入貸方）

貸：材料采購（實(shí)際成本）

3、貨款金額到月末不確定，月末按計劃成本估價(jià)入帳，下月初用紅字沖減。

⊥表示，節約或貸方余額用“負號”表示；

發(fā)出材料承擔的成本差異，始終計入材料成本差異的貸方，只不過(guò)超支差異用藍字，節約用紅字或***表示，最終計入到成本費用的材料還是實(shí)際成本。

擴展資料：

在日常核算中，有時(shí)會(huì )碰到外購的材料已運達，而發(fā)票賬單等憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)。這類(lèi)業(yè)務(wù)收料在先，付款在后，一般短期內，發(fā)票賬單等憑證即可到達。

為簡(jiǎn)化核算手續，對于月份內發(fā)生的該項業(yè)務(wù)，可暫時(shí)不予進(jìn)行總分類(lèi)賬的處理，只將收到的材料在明細賬中登記；待月末時(shí)，如發(fā)票賬單等憑證仍未收到時(shí)，所有的教科書(shū)中和大部分企業(yè)的做法是：

①月末按材料的暫估價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款一暫估應付賬款”科目；

②下月初用紅字編同樣的記賬憑證予以沖銷(xiāo)；

③收到發(fā)票賬單時(shí)，借記“原材料”、“應交稅金一應交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“應付賬款”科目；

④付款時(shí)，借記“應付賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。筆者對上述會(huì )計處理方法有不同看法。

參考資料來(lái)源：百度百科-原材料