一般納稅應交稅金(一般納稅人應交稅金下應設哪些科目?)
1.一般納稅人應交稅金下應設哪些科目?
增值稅一般納稅人會(huì )計科目及專(zhuān)欄設置
(1)應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）
——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額抵減） 差額征稅的賬務(wù)處理
——應交增值稅（已交稅金）
——應交增值稅（轉出未交增值稅）
——應交增值稅（減免稅款）
——應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）
——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
——應交增值稅（出口退稅）
——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
——應交增值稅（轉出多交增值稅）
(2)應交稅費——未交增值稅
(3)應交稅費——預交增值稅
(4)應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；
(5)應交稅費——待認證進(jìn)項稅額
一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進(jìn)項稅額
(6)應交稅費——待轉銷(xiāo)項稅額
已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。
(7)應交稅費——增值稅留抵稅額
(8)應交稅費——簡(jiǎn)易計稅
(9)應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
(10)應交稅費——代扣代交增值稅
1.增值稅納稅人，年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
2.年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請小規模納稅人資格認定。
需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。
申請資料
納稅人應當向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料：
1.《稅務(wù)登記證》副本；
2.財務(wù)負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；
3.會(huì )計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；
4.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復印件；
5.國家稅務(wù)總局規定的其他有關(guān)資料。
2.一般納稅人應交稅費明細科目都有哪些
關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì )計處理規定》的通知 （財會(huì )[2016]22號）：
一、會(huì )計科目及專(zhuān)欄設置
增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中：
1.“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額；
2.“銷(xiāo)項稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；
3.“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；
4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；
5.“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；
6.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額；
7.“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額；
8.“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規定退回的增值稅額；
9.“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。
（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
（三）“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實(shí)行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
（五）“待認證進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項稅額。
（六）“待轉銷(xiāo)項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。
（七）“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
（八）“簡(jiǎn)易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（九）“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
（十）“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進(jìn)在境內未設經(jīng)營(yíng)機構的境外單位或個(gè)人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
3.一般納稅人應在“應交稅費”科目下應設置哪些一級明細科目
一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額” 、“增值稅留抵稅額”和 “增值稅檢查調整”五個(gè)明細科目進(jìn)行核算。
一般納稅人是指年應征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應稅銷(xiāo)售額，包括一個(gè)公歷年度內的全部應稅銷(xiāo)售額）超過(guò)財政部規定的小規模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷(xiāo)項稅額。
應交稅費是指企業(yè)根據在一定時(shí)期內取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
擴展資料：
應交稅費的種類(lèi)：
一、應交增值稅
二、營(yíng)業(yè)稅
三、企業(yè)所得稅
四、土地增值稅
五、契稅
六、耕地占用稅
七、城鎮土地使用稅
八、城市維護建設稅
九、教育附加
十、文化事業(yè)建設費
十一、地方教育附加
十二、國際稅收
十三、社保費用
一般納稅人納稅申報：
納稅人應按月進(jìn)行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節假日的，順延1日；在每月1日至10日內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。
參考資料來(lái)源：百度百科-應交稅費
參考資料來(lái)源：百度百科-一般納稅人
4.一般納稅人稅金分錄
9月只有進(jìn)項稅1000，不需要繳納，月底不要會(huì )計分錄，填增值稅納稅申報表上的留抵稅額一欄中體現有留抵稅額1000。
10月只有銷(xiāo)項稅500，也不需要繳納，月底也不要會(huì )計分錄，填增值稅納稅申報表上的留抵稅額一欄中體現有留抵稅額500。
11月只有銷(xiāo)項稅600 ，需要繳納100，月底也不要會(huì )計分錄 ， 填增值稅納稅申報表上的留抵稅額一欄中體現有留抵稅額0。賬戶(hù)中應交增值稅明細體現100。
5.一般納稅人的繳稅分錄,急
1.物資采購等于在途物資，
產(chǎn)品未入庫，款未付：
借：在途物資-XX公司 （XX公司為銷(xiāo)方）
應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應付賬款-XX公司 （XX公司為購方）
產(chǎn)品未入庫，以存款支付：
借：在途物資-XX公司 （XX公司為銷(xiāo)方）
應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
產(chǎn)品已入庫：
借：原材料-X材料
貸：在途物資-XX公司 （XX公司為銷(xiāo)方）
2.【例1】K企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款500000元，按規定應收取增值稅額85000元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交給買(mǎi)方，款項尚未收到。 K企業(yè)的有關(guān)會(huì )計分錄如下：
借：應收賬款 585000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 85000
【例2】M企業(yè)為外單位代加工電腦桌400個(gè)，每個(gè)收取加工費100元，適用的增值稅稅率為17%，加工完成，款項已收到并存入銀行。M企業(yè)的有關(guān)會(huì )計分錄如下：
借：銀行存款 46800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 6800
此外，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東，應當參照企業(yè)銷(xiāo)售物資或者提供應稅勞務(wù)進(jìn)行會(huì )計處理。
3.認證發(fā)票我知道的有兩種方法，a、每個(gè)月把發(fā)票拿到國稅局認證，2、買(mǎi)紅外掃描儀，然后買(mǎi)年交管理費給航天信息，可以網(wǎng)上認證發(fā)票。效率很高，24小時(shí)都可以認證。
6.應交稅金的基本賬務(wù)處理
會(huì )計分錄處理：
一.進(jìn)貨：
借：庫存商品
應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：現金/銀行存款/應付賬款
二.銷(xiāo)售
借：現金/銀行存款/應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
三.結轉
借：應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
貸：應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅額）
應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅
月末結轉：
借：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅
貸：應交稅金-未交增值稅
交納時(shí)：
借：應交稅金-未交增值稅
貸：現金/銀行存款
如進(jìn)項稅額大于銷(xiāo)項稅額：
月末結轉時(shí)：
借：應交稅金-未交增值稅
貸：應交稅金-應交增值稅-轉出多交增值稅
一般稅務(wù)發(fā)票當月認證多少就抵扣多少，方便作賬.
1、營(yíng)業(yè)稅的計提和結轉
月末會(huì )計結轉時(shí)，對本月發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計提稅金
(1)提取時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅金--營(yíng)業(yè)稅
貸：應交稅金--城建稅
貸：其他應交款--教育費附加
(2)結轉時(shí)
借：本年利潤
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
(3)上繳稅金時(shí)
借：應交稅金--營(yíng)業(yè)稅
借：應交稅金--城建稅
借：其他應交款--教育費附加
貸：現金或銀行存款
