跨月的同一怎么互調(會(huì )計如何調賬)
1.會(huì )計如何調賬
會(huì )計調賬一般指的是會(huì )計處理的的一個(gè)內容，即調整賬務(wù)以達到預期的或規定的結果。下面主要介紹會(huì )計調賬的五個(gè)基本方法。
1、追溯調整法
追溯調整法：是指對某項交易或事項變更會(huì )計政策時(shí)，如同該交易或事項初次發(fā)生時(shí)就開(kāi)始采用新的會(huì )計政策，并以此對相關(guān)項目進(jìn)行調整。即，應當計算會(huì )計政策變更的累積影響數，并相應調整變更年度的期初留存收益以及會(huì )計報表的相關(guān)項目。
追溯調整法的運用，首先，累計影響數；第二，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理（調賬），對留存收益（包括法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積及未分配利潤，外商投資企業(yè)還包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）進(jìn)行調賬；第三，調整相關(guān)的會(huì )計報表，在提供比較會(huì )計報表時(shí)，要對受影響的各該期間會(huì )計報表的相關(guān)項目進(jìn)行調整；第四，在表外進(jìn)行披露，即在財務(wù)報告附注中進(jìn)行說(shuō)明。
其中，累計影響數根據企業(yè)會(huì )計制度的規定，從三種不同角度給出了三種定義：
(1)變更后的會(huì )計政策對以前各項追溯計算的變更年度期初留存收益應有的金額與現有的金額之間的差額；
(2)指它是假設與會(huì )計政策相關(guān)的交易或事項在初次發(fā)生時(shí)即采用新的會(huì )計政策，而得出的變更年度期初收益應有的金額與現有額之間的差額；
(3)指它是變更會(huì )計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。
2、未來(lái)適用法
未來(lái)適用法：指對某項交易或事項變更會(huì )計政策時(shí)，新的會(huì )計政策適用于變更當期及未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項。即，不計算會(huì )計政策變更的累積影響數，也不必調整變更當年年初的留存收益，只在變更當年采用新的會(huì )計政策。根據披露要求，企業(yè)應計算確定會(huì )計政策變更對當期凈利潤的影響數。
3、紅字更正
紅字更正：又叫紅筆訂正、赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會(huì )計分錄或金額發(fā)生錯誤，且已入賬。更正時(shí)，用紅字填制內容相同的記賬憑證，沖銷(xiāo)原有錯誤記錄，并用藍字填制正確的記賬憑證，據以入賬的一種更正錯帳的方法。
4、補充登記法
補充登記法：適用于記賬后發(fā)現記賬憑證中應借、應貸的會(huì )計科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。采用補充登記法時(shí)，將少填的金額用藍字填制一張記賬憑證，并在“摘要”欄內注明“補充第*號憑證少計數”，并據以登記入賬。這樣便將少記的金額補充登記入賬簿。
5、不能按錯誤額直接調整的調賬方法
稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯誤數額，有的直接表現為實(shí)現的利潤，不需進(jìn)行計算分攤，直接調整利潤賬戶(hù)；有的需經(jīng)過(guò)計算分攤，將錯誤的數額分別攤入相應的有關(guān)賬戶(hù)內，才能確定應調整的利潤數額。后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結轉、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤，如果尚未完成一個(gè)生產(chǎn)周期，其錯誤額會(huì )依次轉入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷(xiāo)售成本及利潤中，導致虛增利潤，使納稅人多繳當期的所得稅。因此，應將錯誤額根據具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本之間進(jìn)行合理分攤。則一旦全部調增利潤后就會(huì )造成虛增利潤，征過(guò)頭稅。
2.調賬有哪些常用小技巧?
1、紅字沖銷(xiāo)法和補充登記法忌用 記賬憑證不僅是登記明細賬的根據，也是匯總登記總賬的根據。
在同一記賬根據的基礎上，如果總賬未記錯，只是某一明細科目記錯了數字，如果為更正這一明細科目差錯，而采用了紅字更正法或補充登記法，勢必影響總賬發(fā)生變動(dòng)，即將原來(lái)的正確數更正為錯誤數。 如果記賬憑證正確，只是登記入賬時(shí)發(fā)生誤記，導致總賬和明細科目金額的不一致，在月末結賬前可以采用劃線(xiàn)更正法進(jìn)行更正。
2、紅字沖銷(xiāo)法和補充登記法妙用 有些過(guò)賬筆誤如金額誤記，借貸雙方數額相同、借貸方向沒(méi)錯但會(huì )計科目賬戶(hù)、借貸雙方均重記或者漏記等，這些并不影響會(huì )計賬簿的試算平衡；以及某月份對某些總賬與明細賬戶(hù)未進(jìn)行核對，不能確保其一致性，這些都可能形成過(guò)賬筆誤延續到月末結賬后的以后月份發(fā)現。 所以過(guò)賬數字筆誤跨月以及會(huì )計科目串戶(hù)等，不宜采用劃線(xiàn)更正法。
因為過(guò)賬筆誤跨到以后月份發(fā)現若采用劃線(xiàn)更正法更正時(shí)，不僅會(huì )使賬頁(yè)更正數太多，而且會(huì )使賬簿記錄與結余數和月計、累計數不相符合；而且對于會(huì )計科目串戶(hù)等誤記更正，會(huì )使誤記注銷(xiāo)數只能劃線(xiàn)注銷(xiāo)而無(wú)正確數可記，由于月份記賬已經(jīng)結束也會(huì )使補記數無(wú)行次登記。 過(guò)賬數字筆誤跨月發(fā)現以及會(huì )計科目串戶(hù)等過(guò)賬筆誤，可根據紅字沖銷(xiāo)法或補充登記法原理，不必編制記賬憑證，在發(fā)現時(shí)即將過(guò)賬筆誤直接在賬簿中進(jìn)行更正登記。
如3月10日實(shí)現產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4500元，賬款暫欠。編制25號記賬憑證正確，借記：應收賬款4500元，貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500元；但登記總賬及明細賬時(shí)金額均誤記為5400元。
于4月10日與應收賬款往來(lái)單位對賬發(fā)現過(guò)賬筆誤，當即更正：對“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（貸方）和“應收賬款”（借方）總賬（或科目匯總表）及其明細賬科目均分別以紅字沖銷(xiāo)900元，并標明3月10日25號記賬憑證過(guò)賬筆誤多記，同時(shí)在3月10日25號記賬憑證及其登記賬頁(yè)中補記注明過(guò)賬筆誤多記900元，于4月10日更正。 在上述舉例中，強調了不再編制更正的記賬憑證，這是因為原記賬憑證的編制是無(wú)誤的，會(huì )計記賬應保持賬證一致。
對于過(guò)賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄，都強調要相互注明，這是十分必要的。這樣，便于在賬證中相互對照，也便于在賬簿中作更正后的結余額和月計、累計數的修正計算。
3、“跨年調整法”的運用。 如果發(fā)現以前年度記賬憑證中有錯誤（指科目和金額）并導致賬簿登記錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證，更正由于記賬錯誤對利潤產(chǎn)生的影響。
例：發(fā)現去年有一張管理費用支出憑證的金額本應是4500元，記賬時(shí)誤記5400元，則導致利潤減少900元。 此時(shí)應作更正分錄是： 借：庫存現金（或其他科目）900 貸：以前年度損益調整 900 以上是根據相關(guān)資料整理得出，希望可以幫到大家。
3.往來(lái)掛賬重復調整會(huì )計分錄怎么做
表明會(huì )計主體對外債權債務(wù)的賬戶(hù)賬目。
分為一般往來(lái)和其他往來(lái)，對應會(huì )計科目為應收應付賬款，其他應收應付款。 除了貨款結算性質(zhì)的往來(lái)款，是不會(huì )涉及到交稅的，比如資金的調撥，資金的借貸等等。
此類(lèi)情況一般使用其他應收應付款科目。 如果涉及到貨款結算，必然會(huì )涉及稅（是不是要往外交稅，那得具體看），這個(gè)“涉及”的主體不是“往來(lái)款”這個(gè)會(huì )計科目，而是“‘往來(lái)款’這個(gè)會(huì )計科目”對應的會(huì )計要素。
比如說(shuō)，你進(jìn)貨了但是暫時(shí)沒(méi)付貨款，涉及到了往來(lái)款，同時(shí)往來(lái)款對應的庫存涉及到了進(jìn)項稅；同理，你銷(xiāo)貨了，對方暫時(shí)還沒(méi)把錢(qián)給你，涉及到了往來(lái)款，同時(shí)往來(lái)款對應的收入涉及到了銷(xiāo)項稅。
4.會(huì )計錯賬處理的注意事項及調賬方法是什么?
（一）會(huì )計錯賬處理應注意的事項 1、注意觀(guān)察錯賬發(fā)生時(shí)間與錯賬發(fā)現時(shí)間是否為同一會(huì )計期間，兩者在同一會(huì )計期間（同月）和不在同一會(huì )計期間（跨月、跨年），調賬方法各異。
2、注意發(fā)現錯賬時(shí)，當月是否已結賬。錯賬發(fā)生后，當月結賬前發(fā)現和當月結賬后發(fā)現，調賬方法亦有所不同。
3、注意錯賬的發(fā)生是否為技術(shù)因素所致，還是違反企業(yè)會(huì )計核算制度、還是對經(jīng)濟政策、法規、制度誤解或誤用所致？ （二）調賬方法 1、當月結賬前發(fā)生的錯賬 對于當月結賬前發(fā)生的錯賬，一般可采用紅字更正法（直接沖銷(xiāo)法）、補充登記法直接調賬，不必考慮是否影響利潤的增減變化。 2、不影響當期利潤增減變動(dòng)的錯賬調賬方法 對于當期結賬前發(fā)生，當期結賬后進(jìn)行調賬時(shí)對當期利潤不產(chǎn)生影響的錯賬，一般也可采用紅字更正法（差額沖銷(xiāo)法）、補充登記法進(jìn)行調賬，不必考慮業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間和發(fā)現錯賬調整時(shí)間。
3、影響當期利潤增減變動(dòng)的錯賬調賬方法 對于當期結賬前發(fā)生，當期結賬后進(jìn)行調賬時(shí)對當期利潤產(chǎn)生影響的錯賬。 通常有兩種情況：第一，如果屬于決算年度內發(fā)生，而在年終決算日前某月進(jìn)行調賬（跨月調賬），一般通過(guò)“利潤分配”賬戶(hù)進(jìn)行調賬，利潤調增在該賬戶(hù)貸方，利潤調減在該賬戶(hù)借方；第二，如果屬于決算年度內發(fā)生，而在年終決算日后進(jìn)行調賬（跨年調賬），一般通過(guò)“以前年度損益調整”賬戶(hù)進(jìn)行調賬，利潤調增在該賬戶(hù)貸方，利潤調減在該賬戶(hù)借方。
在上述兩種情況下，調整利潤的同時(shí)，還需調整相關(guān)賬戶(hù)，如“應交稅費——應交所得稅”、“盈余公積”、“應付利潤”或“應付股利”等賬戶(hù)。
5.借貸方用了同樣科目怎樣沖銷(xiāo)
一、本年度發(fā)現記賬憑證的會(huì )計科目借貸方寫(xiě)反了并已經(jīng)登記入賬，可以采用紅字更正法更正。
方法是：用紅字填寫(xiě)一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄內寫(xiě)明“ 注銷(xiāo)某月某日某號憑證”，并據以用紅字登記入賬，以示注銷(xiāo)原記賬憑證，然后用藍字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據以用藍字登記入賬。二、說(shuō)明：在記賬過(guò)程中，可能由于種種原因會(huì )使賬簿記錄發(fā)生錯誤。
對于發(fā)生的賬簿記錄錯誤，應該采用正確、規范的方法予以更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫(xiě)。錯賬的更正方法一般有劃線(xiàn)更正法、紅字更正法和補充登記法三種。
1、劃線(xiàn)更正法。在結賬前發(fā)現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒(méi)有錯誤，采用劃線(xiàn)更正法。
更正時(shí)，可在錯誤的文字或數字上劃一條紅線(xiàn)，在紅線(xiàn)的上方填寫(xiě)正確的文字或數字，并由記賬人員及會(huì )計機構負責人（會(huì )計主管人員）在更正處蓋章，以明確責任。2、紅字更正法，適用于以下兩種情形：（1）記賬后發(fā)現記賬憑證中應借、應貸會(huì )計科目有錯誤（無(wú)論金額是否錯誤）所引起記賬錯誤（即題中所發(fā)生的情況）。
更正的方法如上所述。（2）記賬后發(fā)現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會(huì )計科目無(wú)誤，只是所記金額大于應記金額所引起記賬錯誤。
更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內寫(xiě)明“ 沖銷(xiāo)某月某日第x 號記賬憑證多記金額” ，以沖銷(xiāo)多記的金額，并據以用紅字登記入賬。3、補充登記法。
記賬后發(fā)現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會(huì )計科目無(wú)誤，只是所記金額小于應記金額時(shí)，采用補充登記法。更正的方法是：按少記的金額用藍字填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內寫(xiě)明“補記某月某日第x 號記賬憑證少記金額” ，以補充少記的金額，并據以用藍字登記入賬。
6.跨月退貨的會(huì )計分錄怎么做,月底結轉怎么改
按照這個(gè)實(shí)際情況，這么來(lái)做會(huì )計分錄：
1，沖回收入：
借：銀行存款（紅字）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）
貸：應交稅費——增值稅——銷(xiāo)項稅（紅字）
2，轉回成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）
貸：庫存商品（紅字）
月底結轉的本年利潤數，同樣需要沖紅。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）
貸：本年利潤（紅字）
