工程簡(jiǎn)易計稅(簡(jiǎn)易計稅方法與一般計稅方法的會(huì )計核算賬務(wù)處理具體分錄怎么做)
1.簡(jiǎn)易計稅方法與一般計稅方法的會(huì )計核算賬務(wù)處理具體分錄怎么做
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-簡(jiǎn)易計稅
根據《財政部關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定》（財會(huì )〔1993〕83號）發(fā)布開(kāi)始，財政部就增值稅一般納稅人適用一般計稅方法和小規模納稅企業(yè)適用簡(jiǎn)易計稅方法的會(huì )計處理作出了相應規定，但一般納稅人適用簡(jiǎn)易計稅方法如何進(jìn)行會(huì )計處理，卻一直未予明確。目前，實(shí)務(wù)上普遍采用如下會(huì )計處理方法：
借：相關(guān)科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）。
其中，銷(xiāo)項稅額為按照簡(jiǎn)易計稅規定計算的應繳增值稅額。
但是，當企業(yè)出現“期末留抵稅額”時(shí)，這種會(huì )計處理方法與《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人，以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅申報表）有沖突，而不管是《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第66號）下發(fā)的非“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區的納稅申報表；
還是《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第43號）下發(fā)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區的納稅申報表。
擴展資料
對于按規定不予抵扣的進(jìn)項稅額，賬務(wù)處理上采用方法：購入貨物時(shí)即能認定其進(jìn)項稅額不能抵扣的.如購進(jìn)固定資產(chǎn)，購入貨物直接用于免稅項目，或者直接用于非應稅項目，或者直接用于集體福利和個(gè)人消費的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，記入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅：
1、公共交通運輸服務(wù)。
2、經(jīng)認定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動(dòng)畫(huà)設計、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線(xiàn)、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè )、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網(wǎng)絡(luò )動(dòng)漫、手機動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內轉讓動(dòng)漫版權（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內容的授權及再授權）。
3、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
參考資料來(lái)源：中華賬政部-關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì )計處理規定》的通知
2.建筑業(yè)營(yíng)改增后,簡(jiǎn)易征收會(huì )計科目如何
增值稅一般納稅人建筑業(yè)營(yíng)改增后，同時(shí)部分項目實(shí)行簡(jiǎn)易辦法、或預征的辦法。
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件2。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》： （七）建筑服務(wù)。
1。 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。 2。
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。 甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3。一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
建筑工程老項目，是指： （1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目； （2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 4。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
5。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計算應納稅額。
納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。 6。
試點(diǎn)納稅人中的小規模納稅人（以下稱(chēng)小規模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
3.建筑工程會(huì )計賬務(wù)開(kāi)發(fā)票時(shí)怎樣處理
1、工程款收入的會(huì )計分錄借：應收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（工程結算收入）應交稅費—簡(jiǎn)易計稅注意：（1）一般納稅人提供簡(jiǎn)易計稅項目，也是自行開(kāi)具專(zhuān)票，不需要去稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)；（2）若甲方不抵扣應當自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；（3）一般計稅方法是銷(xiāo)項稅額，簡(jiǎn)易計稅是應納稅額。
2、購進(jìn)簡(jiǎn)易計稅項目所用材料的會(huì )計分錄借：原材料貸：應付賬款注意：（1）簡(jiǎn)易計稅項目本身取得的進(jìn)項稅額不得抵扣；（2）切記不得將簡(jiǎn)易計稅項目進(jìn)貨過(guò)程中取得的專(zhuān)票拿到一般計稅項目上抵扣；（3）簡(jiǎn)易計稅項目采購工程用料過(guò)程中若取得專(zhuān)票應認證后先抵扣、后進(jìn)項稅轉出；千萬(wàn)不要不認證，以免出現滯留發(fā)票風(fēng)險。 若是取得專(zhuān)票認證后的會(huì )計分錄：借：原材料-應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應付賬款進(jìn)項稅額轉出的會(huì )計分錄：借：原材料貸：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）（4）對于公司采購進(jìn)來(lái)的材料取得了專(zhuān)票，但是部分用于簡(jiǎn)易計稅項目、部分用于一般計稅項目的，如何處理？注意：一定要做到賬目上能夠區分清楚，哪些用于簡(jiǎn)易、哪些用于一般計稅項目：如：原材料---簡(jiǎn)易計稅項目用料原材料-一般計稅項目用料建立好庫房管理、以及出入庫領(lǐng)料管理。
（5）如果購進(jìn)材料已經(jīng)混同，且已進(jìn)項抵扣，怎么辦？答：按照現行政策規定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額*當期簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目銷(xiāo)售額/當期全部銷(xiāo)售額。 因此，無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額在實(shí)現銷(xiāo)售的時(shí)候按照公式進(jìn)行進(jìn)項轉出。
稅務(wù)局會(huì )對無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額年度清算。
4.施工方勞務(wù)預交稅款中差額征稅的會(huì )計分錄
一、小規模納稅人小規模企業(yè)適應稅率3%（城建稅及附加稅省略），取得的進(jìn)項稅發(fā)票不能抵扣，但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計算應納稅額，需向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
例：A建筑公司是小規模納稅人，2017年8月在X地XX項目（跨地區需要預交），結算收款100萬(wàn)元，其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬(wàn)元（其他材料費用等略）。分錄如下：1、付款時(shí)借：工程施工---合同成本---分包工程 485,436.89借： 應交稅費----應交增值稅 14,563.11貸：銀行存款 500,000.002、預交增值稅（差額計算，附件：完稅證、對方完稅證）借：應交稅費----應交增值稅 14,563.11貸：銀行存款 14,563.113、開(kāi)票時(shí)（附件：發(fā)票）借：應收賬款--甲方 1,000,000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （工程結算） 970,873.78 貸：應交稅費----應交增值稅 29,126.224、收款（附件；進(jìn)賬單、收據）借：銀行存款 1,000,000.00貸：應收賬款--甲方 1,000,000.00二、簡(jiǎn)易計稅根據58號文， 如果項目簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項目，可以選擇或實(shí)用簡(jiǎn)易計稅適用3%增值稅征收率（城建稅及附加稅省略），取得的進(jìn)項稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣（可以認證后再轉出，避免出現滯留票），但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計算應納稅額，需向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
例：B建筑公司是一般納稅人，按政策規定了適用簡(jiǎn)易征稅，2017年8月在Y地（跨地區需要預交），結算收款100萬(wàn)元，其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬(wàn)元（其他略）。分錄如下：1、付款時(shí)借：工程施工---合同成本---分包工程 485,436.89借： 應交稅費----簡(jiǎn)易計稅 14,563.11貸：銀行存款 500,000.002、開(kāi)票時(shí)（附件：發(fā)票）借：應收賬款--甲方 1,000,000.00貸：工程結算 970,873.78 貸：應交稅費 ---簡(jiǎn)易計稅 29,126.223、預交增值稅（差額計算，附件：完稅證、對方完稅證）借：應交稅費-----簡(jiǎn)易計稅 14,563.11貸：銀行存款 14,563.114、收款（附件；進(jìn)賬單、收據）借：銀行存款 1,000,000.00貸：應收賬款--甲方 1,000,000.00小規模和簡(jiǎn)易計稅有點(diǎn)類(lèi)似，主要是科目設置不同，另外小規模企業(yè)一般執行小企業(yè)會(huì )計制度，一般納稅人企業(yè)一般執行企業(yè)會(huì )計準則；小規模企業(yè)一般沒(méi)按照建造合同完工百分比法確認收入成本，通常按照發(fā)票開(kāi)具和收到發(fā)票確認收入成本；一般納稅人一般都按照建造合同完工百分比法確認收入成本。
