底稿(對某一形成多少張工作底稿,從根本上取決于審計情況)

1.對某一會(huì )計科目形成多少張工作底稿,從根本上取決于 審計情況

審計工作底稿形成于審計工作全過(guò)程

從承接審計業(yè)務(wù)開(kāi)始，歷經(jīng)計劃階段、實(shí)施階段、完成階段，到完成全部約定事項簽發(fā)審計報告為止，任何一個(gè)過(guò)程中都會(huì )形成一系列的審計工作底稿。具體地講包括：在審計計劃階段獲得有關(guān)被審計單位基本狀況的資料、營(yíng)業(yè)執照、批文、章程和協(xié)議、董事會(huì )會(huì )議紀要等，由注冊會(huì )計師自行獲得編制的調查表、審計風(fēng)險與重要性評價(jià)初步評估資料、審計計劃、審計程序表、分析性測試表以及由雙方共同簽審計工作底稿訂的審計業(yè)務(wù)約定書(shū)等等；在審計實(shí)施階段針對內控制度進(jìn)行符合性測試的程序和結果資料，針對交易和金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的詢(xún)證函、項目明細表、實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表或調節表、分析性測試表、項目差異調整表、調整分錄匯總表、試算平衡表、重分類(lèi)分錄匯總表、項目審定表等等，在完成審計工作階段形成或獲取的期后事項審核表、管理當局聲明書(shū)、律師聲明書(shū)、審計報告、已審會(huì )計報表等等。

審計工作底稿的形成渠道有兩種

審計工作底稿可以由注冊會(huì )計師根據有關(guān)資料進(jìn)行計算、判斷以后編制，也可以由被審計單位或其他第三者提供并經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師親自審核后直接形成。

審計工作底稿的記錄內容應全面反映審計工作過(guò)程

這與上述第一個(gè)問(wèn)題是相互映襯的。注冊會(huì )計師應在不同審計階段中形成審計工作底稿，那么這些底稿如果予以系列化，就應該能反映出審計思路和審計軌跡，使人們通過(guò)審計工作底稿能夠看到：審計工作經(jīng)歷哪些環(huán)節，某個(gè)環(huán)節上注冊會(huì )計師從哪些方面進(jìn)行測試，被測試事項的實(shí)際面貌如何，注冊會(huì )計師如何發(fā)表意見(jiàn)等等。

2.會(huì )計憑證抽查工作底稿都需要哪些資料,如何作出來(lái)

審計的抽查憑證一般按下面的程序進(jìn)行：

1、根據被審計單位憑證數量（以本為單位）及會(huì )計科目的使用情況，初步確定抽查的會(huì )計科目及每月憑證抽查的數量，如抽查“銀行存款”科目，每月隨機抽查2本憑證。

2、對被抽查的會(huì )計科目及會(huì )計憑證，主要檢查一下內容并記載審計底稿：財務(wù)手續是否履行齊全、財務(wù)內控制度是否有效、憑證要素是否齊全、所附原始發(fā)票是否符合規定、金額是否正確、與日記賬、明細賬是否相符等。

3、最后要根據檢查的請況，在審計工作底稿中做出自己的審計判斷（結論），如存在什么問(wèn)題、違反了什么財務(wù)規定、應怎樣改進(jìn)，賬證是否相符等。