增值稅小規模納稅人(小規模納稅人增值稅會(huì )計分錄?)
1.小規模納稅人增值稅會(huì )計分錄?
不管是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人，交稅的分錄都是一樣的，只不過(guò)在計算增值稅時(shí)有差別。
分錄如下：借：應繳稅費——應繳增值稅——已交增值稅貸：銀行存款一般納稅人轉出及支付增值稅：借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅貸：應交稅費—未交增值稅借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款擴展資料：營(yíng)改增小規模納稅人：【國稅詳解】 所謂營(yíng)改增小規模納稅人，即應稅服務(wù)的年應征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額）未超過(guò)500萬(wàn)元（≤500萬(wàn)元）的納稅人。相關(guān)政策規定，應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)一般納稅人標準可選擇按照小規模納稅人納稅。
營(yíng)改增一般納稅人：【國稅詳解】 所謂營(yíng)改增一般納稅人，即應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元（>500萬(wàn)元）的納稅人。應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的增值稅納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
另外，此次營(yíng)改增試點(diǎn)開(kāi)始前，2011年7月至2012年6月期間“應稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額÷103%”超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人也為增值稅一般納稅人。未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人即小規模納稅人可以申請成為一般納稅人。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第65號規定：應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。提出申請并且同時(shí)符合下列條件的試點(diǎn)納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應當為其辦理一般納稅人資格認定：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；2.能夠按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。
超過(guò)500萬(wàn)元的小規模納稅人應當申請一般納稅人資格認定。如果某公司在北京市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施后，在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內，累計應征增值稅的不含稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元后，應按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）規定的相關(guān)程序，及時(shí)辦理增值稅一般納稅人資格認定，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。
超標小規模納稅人是指應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財政部和國家稅務(wù)總局規定標準的納稅人。試點(diǎn)納稅人應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認定。
參考資料：小規模納稅人-百度百科。
2.小規模納稅人應交增值稅會(huì )計分錄怎么做?
1. 銷(xiāo)售額=取得的收入+（1 +增值稅稅率）
但小規模納稅人與一般納稅人在本式運用中有所不同的是，一般納稅人在此式中使用的增值稅稅率應為17%或13%，而小規模納稅人使用的增值稅稅率一般為6%。（注：商業(yè)企業(yè)屬于小規模納稅人的，其適用的增值稅征收率為4%）
2.銷(xiāo)售貨物
借：應收賬款等科目 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅費--增值稅---銷(xiāo)項稅額
3.繳納時(shí)
借：應交稅費--增值稅---已交稅金 貸：銀行存款
4.小規模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額.
3.小規模納稅人在進(jìn)行增值稅會(huì )計核算時(shí),應設置的會(huì )計科目有
根據《財會(huì )2016第22號文件》規定，小規模納稅人只需在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目，不需要設置上述專(zhuān)欄及除"轉讓金融商品應交增值稅"、"代扣代交增值稅"外的明細科目。
或者詳細點(diǎn)，可以設應交稅費--應交增值稅（應交稅金）、應交稅費--應交增值稅（已交稅金）、應交稅費--應交增值稅（減免稅金）及應交稅費--未交增值稅。1、為了既有利于加強專(zhuān)用發(fā)票的管理，又不影響小規模企業(yè)的銷(xiāo)售，對會(huì )計核算暫時(shí)不健全，但能夠認真履行納稅義務(wù)的小規模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機關(guān)批準，在規定期限內其銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2、在專(zhuān)用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含其本身應納稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額；“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率3%；“稅額”欄填寫(xiě)其本身應納的稅額，即按銷(xiāo)售額依照6%征收率計算的增值稅額。3、基層稅務(wù)機關(guān)要加強對小規模生產(chǎn)企業(yè)財會(huì )人員的培訓，幫助建立會(huì )計帳簿，只要小規模企業(yè)有會(huì )計，有帳冊，能夠正確計算進(jìn)項稅額、銷(xiāo)項稅額和應納稅額，并能按規定報送有關(guān)稅務(wù)資料，就可以認定為增值稅一般納稅人。
4.增值稅小規模納稅人在計提、繳納增值稅時(shí)的會(huì )計分錄
小規模納稅人也是要繳納增值稅的，這個(gè)應該大家都知道，那么小規模納稅人計提增值稅的會(huì )計分錄怎么做呢？如果對這部分內容不了解，那就和會(huì )計網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習吧！我們都知道小規模納稅人沒(méi)有進(jìn)項稅額，那么在對于銷(xiāo)售貨物，產(chǎn)生的費用該怎么來(lái)做會(huì )計分錄呢？小規模納稅人計提增值稅的會(huì )計分錄這里需要注意的是，小規模納稅人沒(méi)有增值稅進(jìn)項，所以應交稅費下只需設置應交增值稅科目就可以了，不需要設置未交增值稅科目，也不需要在應交增值稅科目下設置進(jìn)項、銷(xiāo)項等明細科目1、銷(xiāo)售商品確認收入借：應收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應交稅金-應交增值稅2、結轉銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）規定，增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。
增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策小規模納稅人不用登記應交稅金——應繳增值稅（進(jìn)項稅額）直接計入庫存商品不用“應交稅金”科目，按票面上的價(jià)稅合計數入帳即可，因為小規模納稅人不需要進(jìn)銷(xiāo)項抵扣，相關(guān)的會(huì )計分錄如下：借：庫存商品貸：庫存現金/銀行存款未付款時(shí)借：庫存商品貸：應付賬款。
5.小規模納稅人完整賬務(wù)處理
一、賬務(wù)處理：
1、確認收入
借：應收賬款 10000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9708.74
應交稅金-應交增值稅 291.26
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 29.13
貸：應交稅金-應交城市建設稅 20.39
2、購入材料
借：原材料 7000
貸：應付賬款 7000
3、支出費用
借：營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）費用（或管理費用 或財務(wù)費用） 2000
貸：庫存現金 2000
4、交4月份應交稅金（4月份應交稅金在4月確認收入時(shí)應該計提）
借：應交稅金-應交增值稅 454.54
應交城市建設稅 31.82
教育附加 13.64
貸：庫存現金 500
二、按照小企業(yè)會(huì )計準則講解中關(guān)于增值稅的核算，小規模納稅人只需要設置應交稅費—應交增值稅科目即可，不需要在應交增值稅下面再設置（進(jìn)項稅額、銷(xiāo)項稅額等）明細科目。
這樣核算起來(lái)是相當簡(jiǎn)單了，但是現在的國家政策是小微企業(yè)月收入3萬(wàn)以下或是季度收入9萬(wàn)以下免征增值稅。如果僅僅是賬務(wù)方面和小企業(yè)會(huì )計準則講解中一樣處理即可。
擴展資料：
小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計算應納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。其應納稅額計算方式為：
應納稅額=銷(xiāo)售額*征收率
由于小規模納稅人在銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)時(shí)，一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，取得的銷(xiāo)售收入均為含稅銷(xiāo)售額。所以在計算應納稅額時(shí)，必須將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅的銷(xiāo)售額后才能計算應納稅額。
小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和應納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計算銷(xiāo)售額：
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）
開(kāi)具發(fā)票
小規模納稅人一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)，購貨方要求銷(xiāo)貨方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機關(guān)可以為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-小規模納稅人
6.我們公司是小規模納稅人,在增值稅方面怎么做賬
1.小規模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規模納稅人購買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應交稅費——應交增值稅”科目核算。
2.購買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現行增值稅制度規定，境外單位或個(gè)人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，以購買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。
拓展資料：
交納當月應交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
按現行增值稅制度規定，企業(yè)初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。
交納當月應交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
（小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應交增值稅轉入當期損益。
參考資料：
_百度百科詞條 小規模納稅人
