金融資產(chǎn)相關(guān)(金融資產(chǎn)相關(guān)科目的會(huì )計分錄編制)
1.金融資產(chǎn)相關(guān)科目的會(huì )計分錄編制
會(huì )計分錄如下：
借：持有至到期投資——成本 80 000
借：持有至到期投資————利息調整 4 000
貸：銀行存款 84 000
在實(shí)際利率法下，債券投資的每期應計利息收入等于債券的每期期初賬面價(jià)值乘以實(shí)際利率。由于債券的賬面價(jià)值隨著(zhù)債券溢折價(jià)的分攤而減少或增加，因此，所計算的應計利息收入隨之逐漸減少或增加。每期利息收入和按票面利率計算的應計利息收入的差額，即為每期溢折價(jià)的攤銷(xiāo)數。
采用實(shí)際利率法在計算實(shí)際利率時(shí)，如為分期付息債券，應當根據“債券面值+債券溢價(jià)（或減債券折價(jià)）=債券到期應收本金的貼現值+各期收取的債券利息的貼現值”，并采用“插入法”計算得出。
根據上述公式，計算出甲企業(yè)債券的實(shí)際利率為10.66%.2007年12月末，甲企業(yè)計算應收未收利息時(shí)做賬務(wù)處理為：
借：應收利息 9 600
貸：投資收益 （84 000*10.66%） 8 954.4
貸：持有至到期投資——利息調整 645.6
收到利息時(shí)：
借：銀行存款 9 600
貸：應收利息 9 600
2003年年末：
借：應收利息 9 600
貸：投資收益 [（84 000-645.6）*10.66%]8 885.6
貸：持有至到期投資——利息調整 714.4
收到利息時(shí)：
借：銀行存款 9 600
貸：應收利息 9 600
2004年年末：
借：應收利息 9 600
貸：投資收益 [（84 000-645.6-714.4）*10.66%]8 809.4
貸：持有至到期投資——利息調整 790.6
收到利息時(shí)：
借：銀行存款 9 600
貸：應收利息 9 600
2005年年末：
借：應收利息 9 600
貸：投資收益 [（84 000-645.6-714.4-790.6）*10.66%]8 725
貸：持有至到期投資——利息調整 875
收到利息時(shí)：
借：銀行存款 9 600
貸：應收利息 9 600
2006年年末：
借：應收利息 9 600
貸：投資收益 8 625?6
貸：持有至到期投資——利息調整 974?4
收到利息和本金時(shí)：
借：銀行存款 89 600
貸：應收利息 9 600
持有至到期投資——成本 80 000
注意，2006年末按照[（84 000-645.6-714.4-790.6-875）*10.66%]計算投資收益的金額應為8 631.9元，差額為6.3元（8 631.9-8 625.6），這是由于計算時(shí)采用四舍五入的計算法造成大的。
在最后一年，投資收益根據持有至到期投資（利息調整）的余額和應收利息倒計而得。
2.金融資產(chǎn)都包含什么??每個(gè)所記錄和核算的都是什么??怎么做會(huì )計
金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易、具有現實(shí)價(jià)格和未來(lái)估價(jià)的金融工具的總稱(chēng)。
金融資產(chǎn)的最大特征是能夠在市場(chǎng)交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。在現實(shí)生活中，交易行為無(wú)孔不入，因此，各種資產(chǎn)之間經(jīng)常會(huì )出現相互間的轉換，當然，轉換目的在于提高其擁有資產(chǎn)的相對價(jià)值。
在1993年最新公布的國民經(jīng)濟核算體系（SNA）中，從統計目的出發(fā)對金融資產(chǎn)作了以下分類(lèi)：（1）貨幣黃金和特別提款權；（2）通貨和存款；（3）股票以外的證券（包括衍生金融工具）；（4）貸款；（5）股票和其他權益；（6）保險專(zhuān)門(mén)準備金；（7）其他應收/應付帳款。 SNA中的金融資產(chǎn)；實(shí)際是按國民經(jīng)濟各個(gè)部門(mén)的資產(chǎn)負債表記錄的這些統計對象所有金融資產(chǎn)和負債。
對每一部門(mén)來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負債表顯示的是該部門(mén)為籌集資金發(fā)生的金融負債和該部門(mén)已經(jīng)獲得的金融資產(chǎn)，它提供了有關(guān)一個(gè)部門(mén)金融手段運用程度及該部門(mén)在債權、債務(wù)關(guān)系中所處地位的雙重關(guān)系。
3.金融性交易資產(chǎn)的劃分及其會(huì )計分錄
(1)交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。
企業(yè)應設置“交易性金融資產(chǎn)”科目，本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資和直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)直接計入當期損益的金融資產(chǎn)。 （2）本科目應當按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應計入當期損益的利得或損失。
（3）交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理： ①取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應當按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時(shí)計入投資收益。 會(huì )計處理為，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“應收股利/利息”，貸記“銀行存款”，借或貸“投資收益”科目 ②持有期間，收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利/利息借：銀行存款 ，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記“應收股利/利息”，貸記 “投資收益”，同時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應收股利/利息”。
票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應采用實(shí)際利率計算確定債券利息收入。 ③資產(chǎn)負債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；如果資產(chǎn)負債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄 ④出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應當將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)”“投資收益”；同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”。
（4）本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 案例： [例1]甲公司2007年5月10日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股準備短期持有，以銀行存款支付投資款458 000元，其中含有3000元相關(guān)交易費用。
編制會(huì )計分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 投資收益 3 000 貸：銀行存款 458 000 2007年9月10日，乙公司宣告發(fā)放現金股利4000元。編制會(huì )計分錄如下： 借：應收股利 4 000 貸：投資收益 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：應收股利 4 000 2007年12月31日該股票的市價(jià)為5元/股，編制會(huì )計分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 45 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 45 000 2008年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項520 000元。
甲公司出售的乙公司股票應確認的投資收益=520 000-500 000=20 000.編制會(huì )計分錄如下： 按售價(jià)與賬面余額之差確認投資收益 借：銀行存款 520 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 45000 投資收益 20000 按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 45000 貸：投資收益 45000 [例2]2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場(chǎng)支付價(jià)款1020000元（含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息20000元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。
其他資料如下： （1）2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1150000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到該債券半年利息； （4）2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1100000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考慮其他因素。
甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下： （1）2007年1月1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000 應收利息 20000 投資收益 20000 貸：銀行存款 1040000 (2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應收利息 20000 (3)2007年6月30日，確認債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 150000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000 借：應收利息 20000 貸：投資收益 20000 (4)2007年7月5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應收利息 20000 (5)2007年12月31日，確認債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50000 借：應收利息 20000 貸：投資收益 20000 (6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應收利息 20000 (7)2008年3月31日，將該債券予以出售 借：應收利息 10000 貸：投資收益 10000 借：銀行存款 10000 貸：應收利息 10000 借。
4.中國金融資產(chǎn)的會(huì )計科目是否達到會(huì )計準則的要求有哪些
在新準則出臺前，我國金融企業(yè)不執行會(huì )計準則，執行，新準則將企業(yè)會(huì )計和金融企業(yè)會(huì )計都進(jìn)行了囊括，現在國有的商業(yè)銀行和上市的金融機構，都要求必須執行新會(huì )計準則。
我國會(huì )計準則和國際會(huì )計準則官方所說(shuō)的差別主要有三項：一是國際會(huì )計準則中沒(méi)有同一控制企業(yè)合并的會(huì )計處理；二是我國準則中沒(méi)有設定受益計劃的職工薪酬的會(huì )計處理；三是我國準則規定同屬?lài)铱刂频钠髽I(yè)，如果沒(méi)有投資關(guān)系不屬于關(guān)聯(lián)方。但是，實(shí)質(zhì)上，我國準則與IAS的差別還有很多，比如減值準備是否允許轉回，政府補助等方面，建議你參閱相關(guān)書(shū)箱。
5.可供出售金融資產(chǎn)有四個(gè)明細科目是哪些
可供出售金融資產(chǎn)——減值準備（也可設置1504 可供出售金融資產(chǎn)減值準備科目） 可供出售金融資產(chǎn)——成本 可供出售金融資產(chǎn)——利息調整 可供出售金融資產(chǎn)——應計利息 1503 可供出售金融資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應在本科目設置"減值準備"明細科目進(jìn)行核算，也可以單獨設置"1504 可供出售金融資產(chǎn)減值準備"科目進(jìn)行核算。 二、本科目應當按照可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別和品種，分別"成本"、"利息調整"、"應計利息"等進(jìn)行明細核算。
三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利）與交易費用之和，借記本科目（成本），按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記"應收利息"或"應收股利"科目，按實(shí)際支付的金額，貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"、"結算備付金"、"應交稅費"等科目。 （二）未發(fā)生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記"應收利息"科目，按可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記"投資收益"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
未發(fā)生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記"應收利息"科目，按可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記"投資收益"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。 可供出售權益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，按應享有的份額，借記"應收股利"科目，貸記"投資收益"科目收到取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目，貸記"應收利息"或"應收股利"科目。
收到未發(fā)生減值的可供出售債券持有期間支付的利息，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目，貸記"應收利息"科目。 收到可供出售權益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目，貸記"應收利"科目。
已發(fā)生減值的可供出售債券利息收入的確認，比照"貸款"科目相關(guān)規定進(jìn)行處理。 （三）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記本科目，貸記"資本公積——其他資本公積"科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì )計分錄。
根據金融工具確認和計量準則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失，貸記"資本公積——其他資本公積"科目，按其差額，貸記本科目。 （四）按照金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類(lèi)日按該其公允價(jià)值，借記本科目，已計提減值準備的，借記"持有至到期投資減值準備"科目，按其賬面余額，貸記"持有至到期投資"科目，按其差額，貸記或借記"資本公積——其他資本公積"科目。
（五）出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按應從所有者權益中轉出的公允價(jià)值累計變動(dòng)額，借記或貸記"資本公積——其他資本公積"科目，按其差額，貸記或借記"投資收益"科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
6.金融性交易資產(chǎn)的劃分及其會(huì )計分錄
(1)交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。
企業(yè)應設置“交易性金融資產(chǎn)”科目，本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資和直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)直接計入當期損益的金融資產(chǎn)。 （2）本科目應當按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應計入當期損益的利得或損失。
（3）交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理： ①取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應當按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時(shí)計入投資收益。 會(huì )計處理為，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“應收股利/利息”，貸記“銀行存款”，借或貸“投資收益”科目 ②持有期間，收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利/利息借：銀行存款 ，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記“應收股利/利息”，貸記 “投資收益”，同時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應收股利/利息”。
票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應采用實(shí)際利率計算確定債券利息收入。 ③資產(chǎn)負債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；如果資產(chǎn)負債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄 ④出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應當將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)”“投資收益”；同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”。
（4）本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 案例： [例1]甲公司2007年5月10日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股準備短期持有，以銀行存款支付投資款458 000元，其中含有3000元相關(guān)交易費用。
編制會(huì )計分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 投資收益 3 000 貸：銀行存款 458 000 2007年9月10日，乙公司宣告發(fā)放現金股利4000元。編制會(huì )計分錄如下： 借：應收股利 4 000 貸：投資收益 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：應收股利 4 000 2007年12月31日該股票的市價(jià)為5元/股，編制會(huì )計分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 45 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 45 000 2008年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項520 000元。
甲公司出售的乙公司股票應確認的投資收益=520 000-500 000=20 000.編制會(huì )計分錄如下： 按售價(jià)與賬面余額之差確認投資收益 借：銀行存款 520 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 45000 投資收益 20000 按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 45000 貸：投資收益 45000 [例2]2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場(chǎng)支付價(jià)款1020000元（含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息20000元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。
其他資料如下： （1）2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1150000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到該債券半年利息； （4）2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1100000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考慮其他因素。
甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下： （1）2007年1月1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000 應收利息 20000 投資收益 20000 貸：銀行存款 1040000 (2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應收利息 20000 (3)2007年6月30日，確認債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 150000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000 借：應收利息 20000 貸：投資收益 20000 (4)2007年7月5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應收利息 20000 (5)2007年12月31日，確認債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50000 借：應收利息 20000 貸：投資收益 20000 (6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應收利息 20000 (7)2008。
7.交易性金融資產(chǎn)的核算的相關(guān)科目及其應用
交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（ 成本）， 按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已經(jīng)宣告發(fā)放，但是尚未發(fā)放的現金股利，借記“應收股利（利息）”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“投資收益”等科目。 （二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時(shí)，借記“應收股利（利息）”科目，貸記“投資收益”科目。
（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì )計分錄。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應按實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)（成本）、（公允價(jià)值變動(dòng)）之間的差額，貸記或借記“投資收益”科目。
同時(shí)，將該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉入投資收益，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。
8.金融會(huì )計分錄
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記投資收益科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實(shí)際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項、結算備付金等科目。
2、交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記應收股利或應收利息科目，貸記投資收益科目。3、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì )計分錄。
4、出售交易性金融資產(chǎn)，應按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款，存放中央銀行款項，結算備付金等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按差額貸記或借記投資收益科目。擴展資料：注意事項：1、資產(chǎn)質(zhì)量狀況和對不良資產(chǎn)的處置。
資產(chǎn)質(zhì)量是衡量一家企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要依據之一。對于申請發(fā)行上市的金融企業(yè)，首先要按照國家有關(guān)政策法令的一般性要求，進(jìn)行信息披露。
2、企業(yè)都要按照財政部《企業(yè)會(huì )計制度》及其他規定的要求，對各項資產(chǎn)的可能損失，提足各項損失準備，即應收款壞帳準備、存貨跌價(jià)準備、長(cháng)期投資減值準備、短期投資跌價(jià)準備等。對金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，還要嚴格按照各監管部門(mén)的要求進(jìn)行信息披露。
3、敏感性會(huì )計信息。金融企業(yè)的敏感性會(huì )計科目，主要是指那些能夠反映公司資產(chǎn)質(zhì)量與經(jīng)營(yíng)狀況、揭示潛在風(fēng)險的科目。
這些科目的內容對投資者的判斷和投資決策都是至關(guān)重要的。4、內控機制的建立：一個(gè)健全的金融企業(yè)內控機制，涉及其穩健經(jīng)營(yíng)和防范風(fēng)險，關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。
參考資料來(lái)源：百度百科-金融投資公司參考資料來(lái)源：百度百科-會(huì )計科目參考資料來(lái)源：百度百科-賬務(wù)處理查看全部6個(gè)回答相關(guān)問(wèn)題全部求金融投資公司建賬的會(huì )計科目？金融投資類(lèi)公司會(huì )計建賬都需要設立會(huì )計科目 一、資產(chǎn)類(lèi) 會(huì ) 計 科 目 順序號 編號 會(huì )計科目名稱(chēng) 會(huì )計科目適用范圍 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 現金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項 銀行專(zhuān)用 4 1011 存放同業(yè) 銀行專(zhuān)用 5 1015 其他貨幣資金 6 1021 結算備付金 證券專(zhuān)用 7 1031 存出保證金 金融共用 8 1051 拆出資金 金融共用。
