出口退稅進(jìn)行轉出(出口退稅的會(huì )計分錄)
1.出口退稅的會(huì )計分錄
出口退稅的會(huì )計分錄如下： 1.不予免征和抵扣稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷(xiāo)售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額） 貨：應交稅金-應交增值稅-進(jìn)項稅額轉出 2.應退稅額： 借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額） 貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額） 3.免抵稅額： 借：應交稅金-應交增值稅-出口抵減內銷(xiāo)應納稅額（免抵額） 貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額） 4.收到退稅款 借：銀行存款 貨：應收補貼款-出口退稅 擴展資料： 出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。
一般分為兩種： 一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；一是退還已納的國內稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場(chǎng)上的競爭力，為世界各國所采用。
出口退稅的一般程序： 1、有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取 企業(yè)在取得有關(guān)部門(mén)批準其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門(mén)核發(fā)的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業(yè)退稅登記 2、退稅登記的申報和受理 企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。 3、填發(fā)出口退稅登記證 稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無(wú)誤并按規定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記"； 4、出口退稅登記的變更或注銷(xiāo) 當企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應根據實(shí)際需要變更或注銷(xiāo)退稅登記。
參考資料：出口退稅-百度百科。
2.出口退稅會(huì )計分錄怎么做
出口退稅的會(huì )計分錄如下：
1、不予免征和抵扣稅額：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷(xiāo)售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）
貨：應交稅金-應交增值稅-進(jìn)項稅額轉出
2、應退稅額：
借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）
下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅并退稅：
1、有出口經(jīng)營(yíng)權的內（外）資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；
2、有出口經(jīng)營(yíng)權的外貿企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物；
3、生產(chǎn)企業(yè)（無(wú)進(jìn)出口權）委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；
4、保稅區內企業(yè)從區外有進(jìn)出口權的企業(yè)購進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物。
擴展資料
一般程序
1、有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取
企業(yè)在取得有關(guān)部門(mén)批準其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門(mén)核發(fā)的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業(yè)退稅登記
2、退稅登記的申報和受理
企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)。
3、填發(fā)出口退稅登記證
稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無(wú)誤并按規定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記"。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-出口退稅
3.出口退稅會(huì )計分錄
出口退稅涉稅帳務(wù)處理 1.不予免征和抵扣稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷(xiāo)售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額） 貨：應交稅金-應交增值稅-進(jìn)項稅額轉出 2.應退稅額： 借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額） 貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額） 3.免抵稅額： 借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷(xiāo)應納稅額（免抵額） 貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額） 4.收到退稅款 借：銀行存款 貨：應收補貼款-出口退稅 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題： 例1：某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國內銷(xiāo)售。
該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬(wàn)元，內銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設不設計信息問(wèn)題。
則相關(guān)賬務(wù)處理如下： （1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為： 借：原材料等科目 5000000 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 850000 貨：銀行存款 5850000 (2)產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，分錄為： 借：應收外匯賬款 24000000 貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000 (3)內銷(xiāo)產(chǎn)品，分錄為： 借：銀行存款 3510000 貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 510000 (4)月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價(jià)*人民幣外匯牌價(jià)*（征稅率-退稅率）=2400 *(17%-15%)=48（萬(wàn)元） 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 480000 貨：應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 480000 (5)計算應納稅額 本月應納稅額=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額=當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額-（當期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-(85+5-48)=9（萬(wàn)元） 結轉后，月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶(hù)貸方余額為90000元。 （6）實(shí)際繳納時(shí) 借：應交稅金——未交增值稅 90000 貨：銀行存款 90000 (7)計算應免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率=2400*15%=360（萬(wàn)元） 借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額） 3600000 貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000 例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為140萬(wàn)元，其他資料不變，則（1）-(6)分錄同上。
其余賬務(wù)處理如下： （8）計算應納稅額或當期期末留抵稅額 本月應納稅額=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額=當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額-（當期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300*17%-[140+5-2400*(17%-15%)]=51-97=-46（萬(wàn)元） 由于應納稅額小于零，說(shuō)明當期“期末留抵稅額”為46萬(wàn)元。 （9）計算應退稅額和應免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率=2400*15%=360（萬(wàn)元） 當期期末留抵稅額46萬(wàn)元≤當期免抵退稅額360萬(wàn)元時(shí) 當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬(wàn)元） 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=360-46=314（萬(wàn)元） 借：應收出口退稅 460000 應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額） 3140000 貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000 (10)收到退稅款時(shí)，分錄為： 借：銀行存款 460000 貨：應收出口退稅 460000。
4.外貿企業(yè)出口商品的增值稅轉出和退稅分錄應該怎么做
這要看你在納稅申報的時(shí)候，這筆增值稅票是報在哪里了。
如果是當作進(jìn)項稅抵扣了，就要做進(jìn)項轉出。
如果是填寫(xiě)在附表二第二十六欄里，就不用做轉出。
退稅申報的時(shí)候記：
借：其它應收款-應收出口退稅，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（17%-13%）
貸：應交稅金。
收到退稅時(shí)：
借：銀行存款
貸：其它應收款-出口退稅
運費報關(guān)費如果是老外承擔的話(huà)，你就記往來(lái)“應收”就是了，自己承擔的記入出口成本中。
5.貿易企業(yè)出口貨物進(jìn)項稅轉出會(huì )計分錄
1、結轉當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
金額=3000*7.58*(17%-13%)=909.6
2、結轉當期應退稅額
借：其他應收款
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
擴展資料：
一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶(hù)儲金、應收代為追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長(cháng)期應收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應收、暫付的款項。
二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細核算。
三、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉銷(xiāo)各種款項時(shí)，借記“現金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-其他應收款
6.出口退稅 ,補貼收入的關(guān)系及分錄
按照現行會(huì )計制度的規定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì )計核算主要涉及到"應交稅金--應交增值稅"和"應收補貼款--出口退稅"等科目。
其會(huì )計處理如下： （1）貨物出口并確認收入實(shí)現時(shí)，根據出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）做如下會(huì )計處理： 借：應收賬款（或銀行存款等） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等） （2）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì )計處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應交稅金--應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） （3）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會(huì )計處理： 借：應收補貼款--出口退稅 貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅） （4）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會(huì )計處理： 借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)應納稅額） 貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅） （5）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì )計處理： 借：銀行存款 貸：應收補貼款--出口退稅 對于按會(huì )計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，在實(shí)際結算時(shí)與原預估入帳金額有差額的，可以在結算月份進(jìn)行調整。 對于企業(yè)已經(jīng)申報的數據發(fā)現錯誤的，不能夠直接調整原申報數據，而應在以后月份通過(guò)紅藍字調整法進(jìn)行調整。
對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進(jìn)行帳務(wù)調整，相應的應同時(shí)調整增值稅納稅申報表。 由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調整的，其會(huì )計處理為： （一）對本年度出口銷(xiāo)售收入的調整 （1）對于前期多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷(xiāo)售收入錯誤的，在本期發(fā)現時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì )計處理： 根據銷(xiāo)售收入調整額： 借：應收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） （2）對于按會(huì )計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會(huì )計處理： 根據銷(xiāo)售收入調整額： 借：其他應付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（藍字或紅字） 當上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷(xiāo)售額（與增值稅納稅申報表差額）"不等于0時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì )計處理： 根據免抵退出口貨物銷(xiāo)售額（與增值稅納稅申報表差額）： 借：應收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時(shí)為藍字，小于0時(shí)為紅字） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（差額大于0時(shí)為藍字，小于0時(shí)為紅字） 注意事項： ① 出現上述情況進(jìn)行帳務(wù)調整的同時(shí)，應在"出口退稅申報系統"中進(jìn)行調整，調整的方法為在出口明細表中錄入一條調整記錄（正數或負數）。
② 對于已在"出口退稅申報系統"中調整過(guò)的銷(xiāo)售收入，由于申報系統在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該調整數據，所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷(xiāo)售收入乘以征退稅率之差單獨調整"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結轉至"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"中。 （二）對本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調整 對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現的，應在"出口退稅申報系統"中通過(guò)紅藍字調整法進(jìn)行調整，根據申報系統匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬，無(wú)須對調整數據進(jìn)行單獨的會(huì )計處理。
（三）對上年度出口銷(xiāo)售收入的調整 （1）對于上年多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷(xiāo)售收入錯誤的，在本期發(fā)現時(shí)，須在本期進(jìn)行如下會(huì )計處理： 根據銷(xiāo)售收入調整額： 借：應收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：以前年度損益調整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 根據銷(xiāo)售收入調整額乘以征退稅率之差： 借：以前年度損益調整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：應交稅金--應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 根據銷(xiāo)售收入調整額乘以退稅率： 借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)應納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） （2）對于按會(huì )計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會(huì )計處理： 根據銷(xiāo)售收入調整額： 借：其他應付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字） 貸：以前年度損益調整（藍字或紅字） 根據銷(xiāo)售收入調整額乘以征退稅率之差： 借：以前年度損益調整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：應交稅金--應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 根據銷(xiāo)售收入調整額乘以退稅率： 借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)應納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入。
