拆遷做什么(公司的房屋拆遷款應計入什么科目,應交什么稅?)
1.公司的房屋拆遷款應計入什么科目,應交什么稅?
1、對于拆遷后重置固定資產(chǎn)的企業(yè)，有兩種處理建議：
(1)、企業(yè)所得的拆遷補償收入，計入企業(yè)當年的應稅所得額，計算所得稅；對拆遷的資產(chǎn)進(jìn)行清理，清理?yè)p失計入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，抵減企業(yè)應稅所得額；重置的固定資產(chǎn)按實(shí)際價(jià)值入賬，計提固定資產(chǎn)折舊，逐年以折舊的方式計入企業(yè)成本費用，作為所得稅的抵減項目。這樣，清楚地處理了收入、成本、稅收的關(guān)系，同時(shí)也避免了出現負資產(chǎn)的情況。
(2)、對于采用余額去沖減重置固定資產(chǎn)原值，修正為不直接沖減重置固定資產(chǎn)原值，而是分三步來(lái)處理，第一步，將拆遷補償收入掛賬，記“其它應付款”——搬遷補償費，不立即全額確認收入；第二步，企業(yè)拆遷的固定資產(chǎn)，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，拆遷固定資產(chǎn)的凈損失轉入“其它應付款”——搬遷補償費借方，沖減搬遷補償收入；第三步，企業(yè)重置固定資產(chǎn)按原值入賬，每年計提多少折舊額，就將多少已記入“其它應付款”——搬遷補償費的貸方余額確認為補貼收入，直至補貼收入全部結轉。這樣，每年計提折舊時(shí)，增加了企業(yè)的成本費用，增加了企業(yè)所得稅的抵減項，同時(shí)，將掛賬的搬遷補償收入確認為補貼收入，增加了所得稅的應稅所得額，對總體稅收沒(méi)有影響，在確保重置資產(chǎn)賬面價(jià)值按實(shí)計價(jià)的同時(shí)，又確保了搬遷補償收入抵減重置固定資產(chǎn)價(jià)值前不納所得稅，更好地體現了稅收政策的合理性和公平性。
2、對于拆遷后不重置，要分兩種情況處理
(1)、如企業(yè)存續，則按補償收入扣除固定資產(chǎn)清理凈損失后征收企業(yè)所得稅。
(2)、如企業(yè)不存續，則由補償收益獲得者按補償收入扣除固定資產(chǎn)清理凈損失后征收企業(yè)所得稅，同時(shí)這里會(huì )涉及個(gè)人所得稅征收。
四、財務(wù)會(huì )計賬務(wù)處理要點(diǎn)
針對上述觀(guān)點(diǎn)，如發(fā)生拆遷補償事項，相應的財務(wù)賬務(wù)處理如下：
1、固定資產(chǎn)拆遷后重置的企業(yè)
(1)、將被拆除的固定資產(chǎn)轉入清理
借：固定資產(chǎn)清理
借：累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
(2)發(fā)生的清理費用、稅金等
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款（應付工資等）
應交稅金—營(yíng)業(yè)稅（轉讓不動(dòng)產(chǎn)）
(3)、取得變價(jià)收入
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
(4)、清理?yè)p失
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
(5)、收到補償款項時(shí)
借：銀行存款
貸：補貼收入
(6)、重置資產(chǎn)價(jià)值入賬
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款（或：在建工程）
2、對于拆遷后不重置，如企業(yè)存續，則將固定資產(chǎn)清理同上處理，再將補償收入作為補貼收入計征收企業(yè)所得稅即可
(1)、將清理?yè)p失轉入應稅所得
借：本年利潤
貸：營(yíng)業(yè)外支出
(2)、將補償收入轉入應稅所得
借：補貼收入
貸：本年利潤
3、對于拆遷后不重置，如企業(yè)不存續，則進(jìn)行企業(yè)清算（會(huì )計賬務(wù)處理略）。
2.拆遷補償款計入哪個(gè)會(huì )計科目?
企業(yè)政策性拆遷補償款的會(huì )計處理問(wèn)題
根據財稅[2007]61號文件和財企[2005]123號文件及參考網(wǎng)上各高人的意見(jiàn)，我總結了以下對于企業(yè)收到政策性拆遷補償收入的會(huì )計處理，望大家多提出意見(jiàn)，呵呵
1、收到拆遷補償款
借：銀行存款
貸：專(zhuān)項應付款
2、原房屋、土地處置
借：專(zhuān)項應付款
貸：固定資產(chǎn)凈值（房屋建筑物）
無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權）
3、購置新土地并取得土地使用權
借：無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權）
貸：銀行存款
4、建新廠(chǎng)房等
借：在建工程
貸：銀行存款
5、新廠(chǎng)房完工
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
6、搬遷、支付搬遷費用
借：專(zhuān)項應付款
貸：銀行存款
7、搬遷結束，結轉搬遷款
借：專(zhuān)項應付款
貸：資本公積—其他資本公積
3.拆遷公司會(huì )計科目及賬務(wù)處理
國務(wù)院各部委、各直屬機構，各中央管理企業(yè)，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
據一些地方和企業(yè)反映，企業(yè)因城鎮規劃、庫區建設等公共利益需要搬遷而收到政府給予的相應補償款，其有關(guān)財務(wù)處理規定不明確，不便執行。為此，現就有關(guān)企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款的財務(wù)處理問(wèn)題通知如下：
一、企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款，作為專(zhuān)項應付款核算。搬遷補償款存款利息，一并轉增專(zhuān)項應付款。
二、企業(yè)在搬遷和重建過(guò)程中發(fā)生的損失或費用，區分以下財政部文件情況進(jìn)行處理：
（一）因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷(xiāo)專(zhuān)項應付款；
（二）機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發(fā)生的費用，直接核銷(xiāo)專(zhuān)項應付款；
（三）企業(yè)因搬遷而滅失的、原已作為資產(chǎn)單獨入賬的土地使用權，直接核銷(xiāo)專(zhuān)項應付款；
（四）用于安置職工的費用支出，直接核銷(xiāo)專(zhuān)項應付款。
三、企業(yè)搬遷結束后，專(zhuān)項應付款如有余額，作調增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享；專(zhuān)項應付款如有不足，應計入當期損益。
企業(yè)收到的政府撥給的搬遷補償款的總額及搬遷結束后計入資本公積金或當期損益的金額應當單獨披露。
四、本通知自下發(fā)之日起施行。
4.拆遷補償款計入哪個(gè)會(huì )計科目?
計入專(zhuān)項應付款
1、收到拆遷補償款
借：銀行存款
貸：專(zhuān)項應付款
2、原房屋、土地處置
借：專(zhuān)項應付款
貸：固定資產(chǎn)凈值（房屋建筑物） 無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權）
3、購置新土地并取得土地使用權
借：無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權）
貸：銀行存款
4、建新廠(chǎng)房等
借：在建工程
貸：銀行存款
5、新廠(chǎng)房完工
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
6、搬遷、支付搬遷費用
借：專(zhuān)項應付款
貸：銀行存款
7、搬遷結束，結轉搬遷款
借：專(zhuān)項應付款
貸：資本公積—其他資本公積
擴展資料：
一、本科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專(zhuān)項或特定用途的款項。
二、本科目可按資本性投資項目進(jìn)行明細核算。
三、企業(yè)收到或應收的資本性撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。將專(zhuān)項或特定用途的撥款用于工程項目，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
工程項目完工形成長(cháng)期資產(chǎn)的部分，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；對未形成長(cháng)期資產(chǎn)需要核銷(xiāo)的部分，借記本科目，貸記“在建工程”等科目；撥款結余需要返還的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
上述資本溢價(jià)轉增實(shí)收資本或股本，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉銷(xiāo)的專(zhuān)項應付款。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-專(zhuān)項應付款
5.公司的房屋拆遷款應計入什么科目,應交什么稅
1、對于拆遷后重置固定資產(chǎn)的企業(yè)，有兩種處理建議： （1）、企業(yè)所得的拆遷補償收入，計入企業(yè)當年的應稅所得額，計算所得稅；對拆遷的資產(chǎn)進(jìn)行清理，清理?yè)p失計入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，抵減企業(yè)應稅所得額；重置的固定資產(chǎn)按實(shí)際價(jià)值入賬，計提固定資產(chǎn)折舊，逐年以折舊的方式計入企業(yè)成本費用，作為所得稅的抵減項目。
這樣，清楚地處理了收入、成本、稅收的關(guān)系，同時(shí)也避免了出現負資產(chǎn)的情況。 （2）、對于采用余額去沖減重置固定資產(chǎn)原值，修正為不直接沖減重置固定資產(chǎn)原值，而是分三步來(lái)處理，第一步，將拆遷補償收入掛賬，記“其它應付款”——搬遷補償費，不立即全額確認收入；第二步，企業(yè)拆遷的固定資產(chǎn)，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，拆遷固定資產(chǎn)的凈損失轉入“其它應付款”——搬遷補償費借方，沖減搬遷補償收入；第三步，企業(yè)重置固定資產(chǎn)按原值入賬，每年計提多少折舊額，就將多少已記入“其它應付款”——搬遷補償費的貸方余額確認為補貼收入，直至補貼收入全部結轉。
這樣，每年計提折舊時(shí)，增加了企業(yè)的成本費用，增加了企業(yè)所得稅的抵減項，同時(shí)，將掛賬的搬遷補償收入確認為補貼收入，增加了所得稅的應稅所得額，對總體稅收沒(méi)有影響，在確保重置資產(chǎn)賬面價(jià)值按實(shí)計價(jià)的同時(shí)，又確保了搬遷補償收入抵減重置固定資產(chǎn)價(jià)值前不納所得稅，更好地體現了稅收政策的合理性和公平性。 2、對于拆遷后不重置，要分兩種情況處理 （1）、如企業(yè)存續，則按補償收入扣除固定資產(chǎn)清理凈損失后征收企業(yè)所得稅。
（2）、如企業(yè)不存續，則由補償收益獲得者按補償收入扣除固定資產(chǎn)清理凈損失后征收企業(yè)所得稅，同時(shí)這里會(huì )涉及個(gè)人所得稅征收。 四、財務(wù)會(huì )計賬務(wù)處理要點(diǎn) 針對上述觀(guān)點(diǎn)，如發(fā)生拆遷補償事項，相應的財務(wù)賬務(wù)處理如下： 1、固定資產(chǎn)拆遷后重置的企業(yè) （1）、將被拆除的固定資產(chǎn)轉入清理 借：固定資產(chǎn)清理 借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）發(fā)生的清理費用、稅金等 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（應付工資等） 應交稅金—營(yíng)業(yè)稅（轉讓不動(dòng)產(chǎn)） （3）、取得變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 （4）、清理?yè)p失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （5）、收到補償款項時(shí) 借：銀行存款 貸：補貼收入 （6）、重置資產(chǎn)價(jià)值入賬 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（或：在建工程） 2、對于拆遷后不重置，如企業(yè)存續，則將固定資產(chǎn)清理同上處理，再將補償收入作為補貼收入計征收企業(yè)所得稅即可 （1）、將清理?yè)p失轉入應稅所得 借：本年利潤 貸：營(yíng)業(yè)外支出 （2）、將補償收入轉入應稅所得 借：補貼收入 貸：本年利潤 3、對于拆遷后不重置，如企業(yè)不存續，則進(jìn)行企業(yè)清算（會(huì )計賬務(wù)處理略）。
6.拆遷補償分錄
賬務(wù)處理
根據財政部《關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款有關(guān)財務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財企[2005]123號）文件規定：
企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款，作為“專(zhuān)項應付款”核算。搬遷補償款存款利息，一并轉增“專(zhuān)項應付款”。因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷(xiāo)“專(zhuān)項應付款”；機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發(fā)生的費用，直接核銷(xiāo)“專(zhuān)項應付款”；用于安置職工的費用支出，直接核銷(xiāo)“專(zhuān)項應付款”。企業(yè)搬遷結束后，“專(zhuān)項應付款”如有余額，作調增“資本公積金”處理，由此增加的“資本公積金”由全體股東共享：“專(zhuān)項應付款”如有不足，應計入當期損益。
因此，編制會(huì )計分錄如下：
1、收到政府撥給的搬遷補償款
借：銀行存款82906
貸：專(zhuān)項應付款82906
2、被拆遷的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算
1）、處置固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理58453.44
借：累計折舊15116.14
貸：固定資產(chǎn)73569.58
2）核銷(xiāo)“專(zhuān)項應付款”科目
借：專(zhuān)項應付款58453.44
貸：固定資產(chǎn)清理58453.44
3）企業(yè)搬遷結束后，結轉“專(zhuān)項應付款”科目
借：專(zhuān)項應付款24452.56
貸：資本公積24452.56
稅務(wù)處理
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國稅函[2009]118號）的規定，企業(yè)根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn)），或對其他固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。
如果按照您給出的數據，貴公司在年度匯算清繳時(shí)，應當將計入“資本公積”的24452.56元做納稅調整，如果貴公司發(fā)生固定資產(chǎn)重置或改良支出可以扣除。
