合同違約金收入(“合同違約金”,在中怎么記)
1.“合同違約金”,在會(huì )計科目中怎么記
一、合同違約金在會(huì )計科目通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目。
二、具體會(huì )計分錄是：
借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金
貸：銀行存款
三、營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。企業(yè)應設置"營(yíng)業(yè)外支出"科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)外支出。
四、營(yíng)業(yè)外支出的稅法規定：
1、各種贊助支出不得稅前扣除。
2、因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
3、納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
2.收到經(jīng)濟合同違約款計入哪個(gè)會(huì )計科目
根據企業(yè)會(huì )計準則及合同法有關(guān)規定 參照價(jià)外費用有關(guān)規定 違約金賬務(wù)處理大體為：
1、有約定比例的違約金，如”違約金是合同總價(jià)款的20%“屬于合同價(jià)款的價(jià)外費用 合同收入記入那個(gè)科目，違約金就記入那個(gè)科目。如合同時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，違約金就記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 是其他業(yè)務(wù)收入 違約金就記入其他業(yè)務(wù)收入。違約金收入是要繳納增值或營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅
2、沒(méi)有約定比例，直接約定金額”一方違約時(shí)，向對方支付20000元的違約金“屬于懲罰性質(zhì)的收入，記入營(yíng)業(yè)外收入 因此類(lèi)違約金收入與收入無(wú)關(guān)，不繳納流轉稅，只交企業(yè)所得稅
3.按合同收取的違約金收入應計入銷(xiāo)售收入還是營(yíng)業(yè)外收入
如果由于對方的違約造成公司發(fā)生損失，應當將收取的合同違約金先扣減損失金額，有余額的，計入營(yíng)業(yè)外收入。如果對方的違約未造成公司發(fā)生損失，則收取的違約金全額計入營(yíng)業(yè)外收入。
另外計入銷(xiāo)售收入是要按銷(xiāo)售行為繳納相應的營(yíng)業(yè)稅或增值稅的，計入營(yíng)業(yè)外收入就只交所得稅即可。
擴展資料：
營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤(pán)盈利得、因債權人原因確實(shí)無(wú)法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無(wú)形資產(chǎn)出售利得。固定資產(chǎn)處置利得，也就是處理固定資產(chǎn)凈收益。指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款和報廢固定資產(chǎn)的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，扣除固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費用、處置相關(guān)稅費后的凈收益；
無(wú)形資產(chǎn)出售利得，指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所取得價(jià)款扣除出售無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費后的凈收益。（新準則已將非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益歸入新的利潤表項目“資產(chǎn)處置收益”，位置在其他收益之上。）
2.非貨幣性資產(chǎn)交換利得（與關(guān)聯(lián)方交易除外）。指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，扣除相關(guān)費用后計入營(yíng)業(yè)外收入的金額。
3.出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費后的差額，大于該項無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-營(yíng)業(yè)外收入
4.違反合同約定支付的違約金計入哪個(gè)會(huì )計科目
因違反合同約定而支付的違約金，應計入營(yíng)業(yè)外支出。
企業(yè)支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟合同依據約定的條款給予對方的一種經(jīng)濟賠償。關(guān)于違約金的會(huì )計及稅務(wù)處理應注意以下問(wèn)題：（1）會(huì )計處理：《企業(yè)執行現行會(huì )計制度有關(guān)問(wèn)題的解答》（[1994]財會(huì )字第31號）規定：“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營(yíng)業(yè)活動(dòng)以外發(fā)生的支出。
因此在會(huì )計處理上應計人營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)發(fā)生上述支出時(shí)，借記‘營(yíng)業(yè)外支出’科目，貸記‘銀行存款’等科目。”
相應地，收到違約金的一方應作為營(yíng)業(yè)外收入處理。（2）原始憑證：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三、二十、二十五條規定，發(fā)票是指在購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證；銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票；任何單位和個(gè)人不得自行擴大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》第三十三條進(jìn)一步明確：“填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準開(kāi)具發(fā)票。”由此可見(jiàn)，企業(yè)收到的違約金不得出具發(fā)票。
在國家尚未制定全國統一的違約金收款收據之前，企業(yè)應當以經(jīng)濟合同和一般的收款收據作為原始憑證。（3）稅務(wù)處理：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]第84號）第五十六條規定：“納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。”
企業(yè)收到的違約金，應當作為收入總額中的其他收入，并入當期應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。根據中國會(huì )計網(wǎng)相關(guān)資料整理：。
