銀行存稅款屬于哪個(gè)(借方:應交稅金貸:銀行存款如果稅金是由客戶(hù)繳的,貸方應記全什)
1.借方:應交稅金 貸:銀行存款 如果稅金是由客戶(hù)繳的,貸方應記全什
一、企業(yè)應在“應交增值稅”明細賬內，設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄，并按規定進(jìn)行核算。
小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專(zhuān)欄。 二、業(yè)務(wù)類(lèi)型 1.國內采購的物資，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應當計入采購成本的金額，借記“物資采購”、“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。
購入物資發(fā)生的退貨，作相反會(huì )計分錄。 2.接受投資轉入的物資，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按確定的價(jià)值，借記“原材料”等科目，按其在注冊資本中所占有的份額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
3.接受應稅勞務(wù)，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”、“管理費用”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。 4.進(jìn)口物資，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按進(jìn)口物資應計入采購成本的金額，借記“物資采購”、“庫存商品”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
5.購避免稅農業(yè)產(chǎn)品，按購入農業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規定的稅率計算的進(jìn)項稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），接買(mǎi)價(jià)減去按規定計算的進(jìn)項稅額后的差額，借記“物資采購”、“庫存商品”等科目，按應付或實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。 6.小規模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費的，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，計入購入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過(guò)本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額）核算。
7.銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東），按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付股利”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額），按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反會(huì )計分錄。
8.有出口物資的企業(yè)，其出口退稅按以下規定處理： （1）實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)性企業(yè)，按規定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額轉出）。按規定計算的當期應予抵扣的稅額，借記本科目（應交增值稅——出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額），貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款，借記“應收補貼款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）；收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”科目。 （2）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，物資出口銷(xiāo)售時(shí)，按當期出口物資應收的款項，借記“應收賬款”等科目，按規定計算的應收出口退稅，借記“應收補貼款”科目，按規定計算的不予退回的稅金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當期出口物資實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按規定計算的增值稅，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額）。
收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”科目。 9.企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷(xiāo)售物資計算應交增值稅，借記“在建工程”、“長(cháng)期股權投資”、“應付福利費”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額）。
10.隨同商品出售但單獨計價(jià)的包裝物，按規定收取的增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額）。出租、出借包裝物逾期未收回而沒(méi)收的押金應交的增值稅，借記“其他應付款”科目，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額）。
11.購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項稅額應相應轉入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額轉出）。屬于轉作待處理財產(chǎn)損失的部分，應與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。
12.本月上交本月的應交增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。 13.月度終了，將本月應交未交或多交的增值稅額自本科目（應交增值稅——轉出未交增值稅、轉出多交增值稅）轉入本科目（未交增值稅），結轉后，本科目（應交增值稅）。
