施工企業(yè)實施細則(建筑施工企業(yè)的設置及核算內(nèi)容是什么?)
1.建筑施工企業(yè)會計科目的設置及核算內(nèi)容是什么?
（一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞動保護費（項目/部門核算） 檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運費（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項目/部門核算） 其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。 特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。
（二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。 通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門/設備核算） 燃料及動力（部門/設備核算） 折舊費（部門/設備核算） 配件及修理費（部門/設備核算） 間接費用（部門/設備核算） （三）應收賬款 1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款 2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款 3、應收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。
（四）應付賬款 1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。 2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款 3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。
4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。 （五）工程結(jié)算 （往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。
（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可） 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）間接費用（項目/部門核算） 2、稅金（項目/部門核算） 3、勞動保護費（項目/部門核算） 4、公司管理費（項目/部門核算） 5、公司利潤（項目/部門核算） 其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
2.施工企業(yè)的會計科目設置
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。
特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
（一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞動保護費（項目/部門核算） 檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運費（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項目/部門核算） 其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。
特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。 （二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。
相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。
通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門/設備核算） 燃料及動力（部門/設備核算） 折舊費（部門/設備核算） 配件及修理費（部門/設備核算） 間接費用（部門/設備核算） （三）應收賬款 1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款 2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款 3、應收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。 （四）應付賬款 1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款 3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。
（五）工程結(jié)算 （往來單位/項目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。 （六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可） 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）間接費用（項目/部門核算） 2、稅金（項目/部門核算） 3、勞動保護費（項目/部門核算） 4、公司管理費（項目/部門核算） 5、公司利潤（項目/部門核算） 其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。
本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 （一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞動保護費（項目/部門核算） 檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運費（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項目/部門核算） 其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。
（二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺。
3.施工企業(yè)會計的科目設置有哪些?愛問
不需要的科目可以修改，具體科目詳見施工企業(yè)會計制度。
施工企業(yè)成本核算相關(guān)科目如下： （一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算）） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算）） 財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞動保護費（項目/部門核算） 檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運費（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項目/部門核算） 其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。
特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。 （二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。
相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。
通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門/設備核算） 燃料及動力（部門/設備核算） 折舊費（部門/設備核算） 配件及修理費（部門/設備核算） 間接費用（部門/設備核算） （三）應收賬款 1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款 2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款； 3、應收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。 （四）應付賬款 1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款 3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。
（五）工程結(jié)算 （往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。 （六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可） 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）間接費用（項目/部門核算） 2、稅金（項目/部門核算） 3、勞動保護費（項目/部門核算） 4、公司管理費（項目/部門核算 5、公司利潤（項目/部門核算） 。
4.工程施工企業(yè)的會計科目需要設置哪些?
工程施工企業(yè)會計科目 建賬科目： 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 應收票據(jù) 應收帳款 壞帳準備 應收帳款凈額 預付帳款 其他應收款 存貨 待攤費用 待處理流動資產(chǎn)凈損失 一年內(nèi)到期的長期債券投資 其他流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 工程施工 在建工程 待處理固定資產(chǎn)凈損失 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他遞延資產(chǎn) 遞延稅款借項 負債： 短期借款 應付票據(jù) 應付帳款 預收帳款 其他應付款 應付職工薪酬 應付福利費 未交稅金 未付利潤 其他未交款 預提費用 待扣稅金 一年內(nèi)到期的長期負債 其他流動負債 長期借款 應付債券 長期應付款 其他長期負債 其中：住房周傳金 遞延稅款貸項 所有者權(quán)益： 實收資本 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤 成本類科目： 工程施工-人工費、材料費、機械使用費、其他費用 間接費 工程結(jié)算收入 。
5.施工企業(yè)會計科目設置?
（一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目： （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用 間接費用下設下列明細科目： 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞動保護費（項目/部門核算） 檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運費（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項目/部門核算） 其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工——毛利 核算工程毛利，具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。 特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。
（二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。 通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門/設備核算） 燃料及動力（部門/設備核算） 折舊費（部門/設備核算） 配件及修理費（部門/設備核算） 間接費用（部門/設備核算） （三）應收賬款 1、應收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款 2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款 3、應收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。
（四）應付賬款 1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。 2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款 3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。
4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。 （五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。
（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可） 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目： （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）間接費用（項目/部門核算） 2、稅金（項目/部門核算） 3、勞動保護費（項目/部門核算） 4、公司管理費（項目/部門核算） 5、公司利潤（項目/部門核算） 其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
6.施工企業(yè)會計科目設置
1、老板自己的錢和公司的錢混在一起，也許和你的財務沒有直接關(guān)系，只要相關(guān)手續(xù)走其了，該簽字的簽字，老板要將費用歸為公司也很正常，因為沒有人是神仙，不想錢。如果你是說老板的私人帳戶的錢在公司里面，那肯定要剔除出來，否則核算就沒法做了。
2、如你所說的情況，肯定是要建立一個總的帳套，不僅為了和公司對帳，也為了合理反應你核算范圍的成本、利潤等等情況。因為財務就要實現(xiàn)財務應有的功能：反應、監(jiān)督、控制（“控制”一般可能性很小）。
每個合同都要分合同明細核算，每個合同明細核算下面又按照各個合同里面的發(fā)生成本明細核算（這個核算一般是按照各個工序來核算，比如造橋的按照橋墩、橋身、梁等等），這樣你第一個項目完成以后的項目就有了相應的成本參照標準，可以很好的控制成本。
7.施工企業(yè)工程結(jié)算科目以及賬務處理流程
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，各地工程建設規(guī)模急劇擴張，施工企業(yè)的業(yè)務迅速增大。
為了進一步規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，提高施工企業(yè)會計信息質(zhì)量，財政部于2003年9月25日下發(fā)了《施工企業(yè)會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”），并于2004年1月1日起，在已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的施工企業(yè)執(zhí)行。辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“周轉(zhuǎn)材料”“臨時設施”“臨時設施攤銷”“臨時設施清理”“工程結(jié)算”“工程施工”和“機械作業(yè)”等科目。
同時明確了各自的核算內(nèi)容，規(guī)定施工企業(yè)確認的建造合同收入和建造合同費用分別通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算，不再使用“工程結(jié)算收入”和“工程結(jié)算成本”科目。 辦法中提及的“工程結(jié)算”“工程施工”“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”四個會計科目包括了施工企業(yè)的主要核算業(yè)務，辦法對這些業(yè)務的會計處理方法做出了較大的變革。
主要體現(xiàn)在“工程結(jié)算”科目的實施和建造，合同收入與費用確認方面。如通過“工程結(jié)算”科目核算工程結(jié)算業(yè)務，改變了《施工企業(yè)會計制度》將開單結(jié)算和收入確認合在一起進行核算的辦法。
將開單結(jié)算和收入確認分開來處理，便于建造合同收入與費用的確認，可以獨立采取更為合理、可行的方法。在具體操作中，按照該辦法的規(guī)定，“工程施工”科目的核算不再直接與“主營業(yè)務成本”科目發(fā)生對應關(guān)系，“主營業(yè)務收入”科目亦不再直接與工程款的結(jié)算情況發(fā)生對應關(guān)系。
這一系列變化，使許多施工企業(yè)財務人員在實際操作時感到難以適應，理不出頭緒。因此，在該辦法的初步實施階段，明確“工程結(jié)算”科目的核算目的，理清“工程結(jié)算”與“工程施工”“主營業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”“存貨跌價準備-合同預計損失準備”等科目之間的呼應關(guān)系，對規(guī)范施工企業(yè)會計核算，準確核算建造合同成果具有重要意義。
對“工程結(jié)算”會計業(yè)務的處理與認識 “工程結(jié)算”科目的實施，將工程價款開單結(jié)算業(yè)務和收入確認業(yè)務區(qū)別開來，作為兩個不同的會計業(yè)務，分別進行賬務處理。這是相對于《施工企業(yè)會計制度》來說，變化最大的一項規(guī)定。
“工程結(jié)算”科目核算內(nèi)容與目的。施工企業(yè)根據(jù)建造合同的完工進度，向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。
計入該科目的金額除包括為完成合同規(guī)定的工作內(nèi)容所確認的工程價款外，因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入款項亦應通過本科目核算。但不包括預收業(yè)主支付備料款項，該款項只能在工程開工后，隨工程的進度，在每次結(jié)算工程價款時，從工程價款中扣減，并在工程竣工前全部扣減完。
如此核算目的是：通過“工程結(jié)算”科目的歸集，能夠直觀、全面地反映出某個建造合同從簽訂合同開始到合同完工交付所有環(huán)節(jié)所完成工作量的本期結(jié)算情況以及累計結(jié)算情況。同時可以反映出施工企業(yè)全部建造合同的本期結(jié)算情況和累計結(jié)算情況，便于施工企業(yè)與合同成本對比，掌握結(jié)算進度。
“工程結(jié)算”業(yè)務處理依據(jù)。第一是工程價款結(jié)算單。
施工企業(yè)根據(jù)建造合同已完成的工作量進行工程價款計量，開出工程價款結(jié)算單，經(jīng)業(yè)主簽字確認后，作為“工程結(jié)算”科目記錄金額的依據(jù)。直接和該科目發(fā)生對應關(guān)系的科目有“應收賬款”和“銀行存款”等，故該科目所記金額不受工程款是否支付的影響。
第二是建造工程結(jié)算合同、建造工程竣工驗收證明等資料。建造合同完工后，根據(jù)“建造工程結(jié)算合同”或“建造工程竣工證明書”等資料，作為進行“工程結(jié)算”與“工程施工”科目對沖這一會計處理的書面證明。
“工程結(jié)算”與其他科目的 關(guān)系分析 為便于對建造合同的結(jié)算、成本支出以及收入、費用確認等情況進行比較分析，“工程結(jié)算”與“工程施工”“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”以及“存貨跌價準備-合同預計損失準備”五個科目的會計核算對象應保持一致。均應按某項建造合同以及按照建造合同準則的規(guī)定進行合并或分立后的單項合同設置明細賬，進行明細核算。
與“工程施工”科目的對應關(guān)系?！肮こ探Y(jié)算”為“工程施工”科目的抵銷科目。
建造合同完工后，兩科目同一核算對象的余額應自然一致（相等），兩科目對沖結(jié)平。至此關(guān)于該合同的工程結(jié)算與成本、毛利核算工作結(jié)束。
在工程施工過程中，“工程結(jié)算”科目單獨歸集工程價款結(jié)算情況?！肮こ淌┕ぁ笨颇繗w集工程自開工以來累計發(fā)生的合同成本及確認的合同毛利。
在合同完工前，兩個科目的余額期末不進行結(jié)轉(zhuǎn)。通過對“工程結(jié)算”和“工程施工”兩個科目余額的對比，可以單獨反映出該項工程及所有工程施工實際占用的資金或占用發(fā)包商的資金情況。
合同完工并結(jié)算完畢后，兩科目對比，可以單獨反映出該項工程以及所有工程資金占用及已確認的毛利狀況等信息，從而使會計信息在數(shù)量和有用性方面得到進一步提高。 與“主營業(yè)務收入”科目的對應關(guān)系。
“工程結(jié)算”科目與“主營業(yè)務收入” 科目從不同角度反映了建造合同的進度情況。側(cè)重點有所不同，但在某項建造合同完工后，該工程的“工程結(jié)算”科目余額通常會與“主營業(yè)務收入” 科目累計發(fā)生額自然相等，表明該項。
8.建筑施工會計科目
施工企業(yè)會計科目的使用說明一、總說明（一）為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合施工企業(yè)的實際情況，特制定《施工企業(yè)會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”）。
（二）中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。 二、補充會計科目使用說明 （一）會計科目的設置 1.本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。
2.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算，本辦法對其核算內(nèi)容進行了補充。工程施工合同預計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。
3.施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。 （二）補充會計科目的使用說明 1233周轉(zhuǎn)材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。
周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。 二、本科目應設置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個明細科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設置明細賬，進行明細核算。
采用一次轉(zhuǎn)銷法的，可以不設置以上三個明細科目。 三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行賬務處理。
四、施工企業(yè)應當根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。 （一）一次轉(zhuǎn)銷法。
一般應限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領用時一次計入成本、費用。 （二）分期攤銷法。
根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。 （三）分次攤銷法。
根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用。 （四）定額攤銷法。
根據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算確認本期攤?cè)氤杀?、費用的金額。 五、領用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時，應分別以下情況進行賬務處理： （一）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領用時，將其全部價值計入有關(guān)的成本、費用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。
（二）采用其他攤銷法的，領用時，按其全部價值，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料）；攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。 六、周轉(zhuǎn)材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理： （一）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。
（二）采用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周編轉(zhuǎn)材料攤銷）；將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關(guān)科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。 七、采用計劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應結(jié)轉(zhuǎn)當月領用周轉(zhuǎn)材料應分攤的成本差異，通過“材料成本差異”科目，記入有關(guān)成本、費用科目。
八、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料，應當加強實物管理，并在備查簿上進行登記。 九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。
1281存貨跌價準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準備。 二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。
三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目。 合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉(zhuǎn)銷合同預計損失準備，按確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，按確認的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工———合同毛利”科目。
同時，按相關(guān)工程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。 四、“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。
五、“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。 1506臨時設施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。
二、施工。
9.工程施工會計流程
建造合同發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本 貸：原材料 應付職工薪酬借：工程施工—間接費用 貸：累計折舊借：工程施工--合同成本 （月末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：工程施工—間接費用已結(jié)算價款 借：應收賬款 貸：工程結(jié)算 實際收到價款 借：銀行存款 貸：應收賬款確認收入費用毛利 完工進度= 已發(fā)生成本/（已發(fā)生成本+尚需發(fā)生成本）合同收入= 合同總收入*完工進度-以前期間累計已確認的收入合同毛利 =（合同總收入-合同預計總成本）*完工進度-以前期間累計已確認的毛利；合同費用 = 當期確認的合同收入-當期確認的合同毛利-以前期間預計損失準備。
合同損失 = （尚需發(fā)生成本-合同總收入）*（1-完工進度）借：主營業(yè)務成本 工程結(jié)算 （應交的增值稅額） 工程施工—毛利 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） （造船企業(yè)等）預計合同虧損時?未開工 借：主營業(yè)務成本 貸：預計負債?施工過程中 借：資產(chǎn)減值損失 （總損失-工程施工（毛利）貸方余額） 貸：存貨跌價準備—合同預計損失準備工程結(jié)束借：存貨跌價準備—合同預計損失準備 貸：資產(chǎn)減值損失借：工程結(jié)算 貸：工程施工 工程施工—毛利。
