增值稅涉及的對方(增值稅進(jìn)項稅額的會(huì )計分錄)
1.增值稅進(jìn)項稅額的會(huì )計分錄
朋友，你是一位很細心的人！ 這個(gè)問(wèn)題其實(shí)很簡(jiǎn)單，銷(xiāo)售設備屬于增值稅的征稅范圍，提供運輸勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的應稅范圍，增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅價(jià)內稅，因此，在計算能夠抵扣的進(jìn)項稅額的時(shí)候，其計算方法是不一樣的。
具體請你看一下增值稅暫行條例的規定： 第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)）支付或者負擔的增值稅額，為進(jìn)項稅額。 下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣： （一）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。 （三）購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
進(jìn)項稅額計算公式： 進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)*扣除率 （四）購進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式： 進(jìn)項稅額=運輸費用金額*扣除率 。
2.請問(wèn)對方開(kāi)來(lái)的服務(wù)費增值稅發(fā)票怎么做會(huì )計分錄
1、購買(mǎi)電腦開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì )計分錄：借：固定資產(chǎn) 應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅 貸：銀行存款2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動(dòng)中的重要會(huì )計憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專(zhuān)用發(fā)票。
3、固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴(lài)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。
從會(huì )計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。###一般納稅人借：管理費用-辦公費（或固定資產(chǎn)）借：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款或庫存現金。
3.稅務(wù)做賬的問(wèn)題
企業(yè)增值稅的核算 一、國內采購貨物的增值稅會(huì )計處理 企業(yè)國內采購的貨物，應按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應交稅金一應交增值稅（進(jìn)項稅額）"科目，按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額，借記"材料采購"（按計劃成本計價(jià)）、"原材料"（按實(shí)際成本計價(jià)）、"商品采購"、"制造費用"、"管理費用"、"經(jīng)營(yíng)費用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目，按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目。
購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì )計分錄。 按照規定，企業(yè)購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)，未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
在會(huì )計核算上，其購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)所支付的增值稅不能記入"應交稅金一應交增值稅（進(jìn)項稅額）"科目，而要記入購入貨物或應稅勞務(wù)的成本中。 二、購入貨物取得的普通發(fā)票的會(huì )計處理 一般納稅人在購入貨物時(shí)（不包括購進(jìn)免稅農業(yè)產(chǎn)品），只取得普通發(fā)票的，應按發(fā)票所列全部?jì)r(jià)款入賬，不得將增值稅額分離出來(lái)進(jìn)行抵扣處理。
在編制會(huì )計分錄時(shí)，借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費用"、"管理費用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目，貸記"銀行存款"、"應付票據"、"應付賬款"等科目。 三、購入固定資產(chǎn)的增值稅會(huì )計處理 由于我國絕大部分地區實(shí)行的是"生產(chǎn)型"的增值稅，對企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。
所以，企業(yè)購入固定資產(chǎn)時(shí)，其支付的增值稅應計入固定資產(chǎn)價(jià)值，即按固定資產(chǎn)的買(mǎi)價(jià)和支付的增值稅，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。 購入固定資產(chǎn)支付的運輸費，其進(jìn)項稅額也不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣，應按實(shí)際支付或應付的運輸費，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"銀行存款"等科目。
四、購進(jìn)免稅農產(chǎn)品的增值稅會(huì )計處理 企業(yè)購進(jìn)免稅農產(chǎn)品，按購入農業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規定的扣除率計算的進(jìn)項稅額，借記"應交稅金一應交增值稅（進(jìn)項稅額）"科目，按買(mǎi)價(jià)扣除按規定計算的進(jìn)項稅額后的差額，借記"材料采購"、"商品采購"等科目，按應付或實(shí)際支付的價(jià)款，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。 五、購入貨物及接受應稅勞務(wù)用于非應稅項目或免稅項目的增值稅會(huì )計處理 企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務(wù)直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費的，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
借記"在建工程"、"應付福利費"等科目，貸記"銀行存款"等科目。 六、視同銷(xiāo)售的會(huì )計處理 對于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物無(wú)償贈送他人；將貨物交付他人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物等行為，應視同銷(xiāo)售貨物，計算應交增值稅。
（一）自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應稅項目的會(huì )計處理 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅。按同類(lèi)貨物的成本價(jià)和銷(xiāo)項稅額，借記"在建工程"等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記"產(chǎn)成品"等科目，按同類(lèi)貨物的銷(xiāo)售價(jià)格和規定的增值稅稅率計算的銷(xiāo)項稅額，貸記"應交稅金一應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）"科目。
（二）將貨物交付他人代銷(xiāo)的會(huì )計處理 （1）受托方作為自購自銷(xiāo)處理的，不涉及手續費的問(wèn)題，企業(yè)應在受托方銷(xiāo)售貨物并交回代銷(xiāo)清單時(shí)，為受托方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，按"價(jià)稅合計"欄的金額，借記"銀行存款"、"應收賬款"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"商品銷(xiāo)售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"等科目，按"稅額"欄的金額，貸記"應交稅金一應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）"科目。 （2）受托方不作為自購自銷(xiāo)處理只收取代銷(xiāo)手續費的，企業(yè)應在受托方交回代銷(xiāo)清單時(shí)，為受托方開(kāi)具專(zhuān)門(mén)發(fā)票，按"價(jià)稅合計"欄的金額扣除手續費后的余額，借記"銀行存款"、"應收賬款"等科目，按手續費金額，借記"銷(xiāo)售費用"、"經(jīng)營(yíng)費用"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"商品銷(xiāo)售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"等科目；按"稅額"欄的金額，貸記"應交應稅金一應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）"科目。
（三）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的會(huì )計處理 （1）企業(yè)將銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物作為自購自銷(xiāo)處理的，不涉及手續費問(wèn)題，應在銷(xiāo)售貨物時(shí)，為購貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。編制會(huì )計分錄時(shí)，按"金額"欄的金額，借記"應付賬款"等科目；按"稅額"欄的金額，貸記"應交稅金一應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）"科目，按"價(jià)稅合計"欄的金額，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"商品銷(xiāo)售收入"等科目。
（2）企業(yè)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物不作為自購自銷(xiāo)處理，貨物出售后，扣除手續費，余款如數歸還委托方，應在銷(xiāo)售貨物時(shí)，為購貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。編制會(huì )計分錄時(shí)，按"價(jià)稅合計"欄金額，借記"銀行存款"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"應付賬款"科目，按"稅額"欄的金額，貸記"應交。
4.關(guān)于增值稅的問(wèn)題,涉及到一筆會(huì )計分錄
1、增值稅是流轉稅，是最終消費者承擔的。
2、你的分錄中體現的增值稅金額，如果不考慮抵扣的情況，那么應交稅費是要交給國稅局的，所以這個(gè)錢(qián)企業(yè)只是經(jīng)手，而不是歸企業(yè)所有的。3、給你舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，希望你可以理解流轉的含義假設，工廠(chǎng)生產(chǎn)產(chǎn)品，賣(mài)出去100元，稅金17，假設這個(gè)就是源頭，不考慮抵扣情況，工廠(chǎng)賣(mài)出去產(chǎn)品117，其中17的稅金要交給國家。
工廠(chǎng)產(chǎn)品賣(mài)給商家，商家117購入，234賣(mài)出，收到234，付給工廠(chǎng)117，其中17是進(jìn)項稅，商家賣(mài)出去的產(chǎn)品銷(xiāo)項稅稅金是34，所以實(shí)際應交稅金是 34-17=17，這個(gè)是要交個(gè)國家的。從商家自身角度來(lái)看，買(mǎi)入商品的時(shí)候流轉出去17的稅金，賣(mài)出商品的時(shí)候流轉進(jìn)來(lái)34的稅金，應交的就是差額17，商家的純收入是200-100=100，或者234-117-17=100.商家234賣(mài)給最終消費者，消費者付出234，其中34是稅金，這34的稅金其實(shí)是工廠(chǎng)收商家17交給國家，商家收消費者34，扣掉自己被工廠(chǎng)收的17后剩下的17交給國家。
最終消費者消耗的商品234的支出都是自己負擔的，沒(méi)有再往下流轉，所以稅金的最終承擔者是最終消費者。
5.關(guān)于增值稅的問(wèn)題,涉及到一筆會(huì )計分錄
1、增值稅是流轉稅，是最終消費者承擔的。
2、你的分錄中體現的增值稅金額，如果不考慮抵扣的情況，那么應交稅費是要交給國稅局的，所以這個(gè)錢(qián)企業(yè)只是經(jīng)手，而不是歸企業(yè)所有的。
3、給你舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，希望你可以理解流轉的含義
假設，工廠(chǎng)生產(chǎn)產(chǎn)品，賣(mài)出去100元，稅金17，假設這個(gè)就是源頭，不考慮抵扣情況，工廠(chǎng)賣(mài)出去產(chǎn)品117，其中17的稅金要交給國家。
工廠(chǎng)產(chǎn)品賣(mài)給商家，商家117購入，234賣(mài)出，收到234，付給工廠(chǎng)117，其中17是進(jìn)項稅，商家賣(mài)出去的產(chǎn)品銷(xiāo)項稅稅金是34，所以實(shí)際應交稅金是 34-17=17，這個(gè)是要交個(gè)國家的。從商家自身角度來(lái)看，買(mǎi)入商品的時(shí)候流轉出去17的稅金，賣(mài)出商品的時(shí)候流轉進(jìn)來(lái)34的稅金，應交的就是差額17，商家的純收入是200-100=100，或者234-117-17=100.
商家234賣(mài)給最終消費者，消費者付出234，其中34是稅金，這34的稅金其實(shí)是工廠(chǎng)收商家17交給國家，商家收消費者34，扣掉自己被工廠(chǎng)收的17后剩下的17交給國家。最終消費者消耗的商品234的支出都是自己負擔的，沒(méi)有再往下流轉，所以稅金的最終承擔者是最終消費者。
