研發(fā)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)(研發(fā)費(fèi)用—到底是費(fèi)用類科目還是成本類科目,期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用分錄)
1.研發(fā)費(fèi)用—到底是費(fèi)用類科目還是成本類科目,期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用分錄
在科目上屬于成本類，在具體核算的時(shí)候，要區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出。需要分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。
費(fèi)用化支出期末余額應(yīng)該直接至管理費(fèi)用科目，結(jié)轉(zhuǎn)損益。資本化支出期末余額保留，完工之后轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)成本。
一般的費(fèi)用化支出，期末結(jié)轉(zhuǎn)需要按照下面進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：
借：管理費(fèi)用——研發(fā)支出
貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—人工費(fèi)
研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—直接投入
研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—設(shè)計(jì)費(fèi)
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研發(fā)費(fèi)用的核算
根據(jù)要求，可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的，需要設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助賬。而根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬簿的入賬依據(jù)是記賬憑證，“管理費(fèi)用”科目相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是登入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”賬簿的，公司的研發(fā)費(fèi)用輔助賬是沒有相關(guān)會(huì)計(jì)分錄所對(duì)應(yīng)，就沒有數(shù)據(jù)登賬。這樣研發(fā)費(fèi)用輔助賬就是空白，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能會(huì)判定你未按規(guī)定準(zhǔn)確歸集可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第三條規(guī)定：
1、企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
2、企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
參考資料來源：搜狗百科-研發(fā)費(fèi)用
2.研發(fā)支出的結(jié)轉(zhuǎn)分錄,謝謝,是不是費(fèi)用化轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用,那資本化的
研發(fā)支出還牽涉了關(guān)于資本化的問題，所以在處理研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)的情況的時(shí)候，需要區(qū)分是否為資本化還是費(fèi)用化的問題。
既然本篇問題是關(guān)于費(fèi)用化研發(fā)支出的項(xiàng)目，那么我們居來核算費(fèi)用化的內(nèi)容。
資本化的，在達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出-資本化支出
費(fèi)用化的，在每期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出。
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高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除方法：
（一）如果企業(yè)是科技型中小企業(yè)，那么研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。
（二）如果企業(yè)是非科技型中小企業(yè)，那么研究開發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前加計(jì)扣除。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無形資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的規(guī)定：
(1)研究階段：是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)并理解它們而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。
研究階段是探索性的，為進(jìn)一步開發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來是否會(huì)轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會(huì)形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性。如，意在獲取知識(shí)而進(jìn)行的活動(dòng)，研究成果或其他知識(shí)的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)和最終選擇，材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究，新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配置、設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)和最終選擇等，均屬于研究活動(dòng)。
(2)開發(fā)階段：是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。相對(duì)于研究階段而言，開發(fā)階段應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。
如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計(jì)、建造和測(cè)試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造和運(yùn)營(yíng)等，均屬于開發(fā)活動(dòng)。綜上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)研究與開發(fā)的實(shí)際情況加以判斷，將研究開發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段。
參考資料來源：中華人民共和國(guó)財(cái)政部-企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)--無形資產(chǎn)
3.新開業(yè)公司研發(fā)費(fèi)用怎么做會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。賬務(wù)處理時(shí)，相關(guān)費(fèi)用未滿足資本化條件的， 借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，同時(shí)貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)先按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
以后發(fā)生的研發(fā)支出，區(qū)分資本化部分和費(fèi)用化部分比照上述規(guī)定進(jìn)行處理。
