政府捐贈收入放哪個(政府捐贈計(jì)入什么科目)

1.政府捐贈計(jì)入什么科目

如果政府補(bǔ)助給的是貨幣性資產(chǎn)，即銀行存款，則分錄如下

借：銀行存款

貸：遞延收益

如果政府補(bǔ)助給的是非貨幣性資產(chǎn)，則應(yīng)按照公允價值計(jì)量。

借：固定資產(chǎn)or無形資產(chǎn)or在建工程

貸：遞延收益

如果公允價值無法可靠取得，則按照名義金額1元進(jìn)行計(jì)量。

借：固定資產(chǎn)or無形資產(chǎn)or在建工程

貸：營業(yè)外收入

計(jì)入遞延收益的金額根據(jù)不同類型的政府補(bǔ)助，采用不同的方式進(jìn)行分?jǐn)?，分期確認(rèn)營業(yè)外收入。

2.政府捐贈應(yīng)計(jì)入哪個會計(jì)科目

（二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。

企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。從上述的規(guī)定可以看出，由于以前的會計(jì)準(zhǔn)則將捐贈列入“資本公積”而沒有列入收入，稅法因此才有這個規(guī)定要計(jì)稅。

另外，“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”是個過渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準(zhǔn)備的，結(jié)果現(xiàn)在內(nèi)資的也拿過來用了。按45號文件的說法，捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點(diǎn)與所得稅條例不同。

因此，按45號文件，就沒有遞延稅了，按條例執(zhí)行則有遞延稅的問題。所以在新的會計(jì)處理出臺前，個人認(rèn)為：借：銀行存款：100固定資產(chǎn)：170貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值100待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 170期末：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 170貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 56。

1資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 56。1借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 100貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 33資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 67按新會計(jì)準(zhǔn)則，以下有個做法供參考：借：銀行存款：100借：固定資產(chǎn)：170貸：營業(yè)外收入-損贈利得 270萬。

3.行政單位扶貧無償捐贈的東西（比如固定資產(chǎn)）計(jì)入哪個科目

一、事業(yè)單位對外無償捐贈資金（現(xiàn)金），列入“其他支出”

借：其他支出

貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政補(bǔ)助收入等

行政單位無償捐贈資金（現(xiàn)金），列入“經(jīng)費(fèi)支出”

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政撥款收入等

二、解釋

1、新《事業(yè)單位會計(jì)制度》規(guī)定：“其他支出”科目核算事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。

(1)對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

(2)對外捐出存貨，借記本科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

(3)對外捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，不通過本科目核算。

2、新《行政單位會計(jì)制度》中只規(guī)定無償調(diào)出、對外捐贈存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時，應(yīng)當(dāng)沖減該資產(chǎn)對應(yīng)的資產(chǎn)基金。

對外捐贈、無償調(diào)出物資時發(fā)生的由行政單位承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等支出，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

行政單位的支出類科目只有兩個：經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)，參照上述規(guī)定，行政單位對外無償捐贈貨幣資金應(yīng)計(jì)入“經(jīng)費(fèi)支出”科目。

4.事業(yè)單位接受捐贈現(xiàn)金如何入賬

事業(yè)單位接受捐贈現(xiàn)金記賬有以下五種解決方案： 方案一： 事業(yè)單位會計(jì)制度第三十七條有："事業(yè)單位取得的投資收益、利息收入、捐贈收入等應(yīng)當(dāng)作為其他收入處理" 即 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：事業(yè)收入-捐贈收入 方案二： 根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（三）》的通知的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入帳價值，應(yīng)通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算。

企業(yè)應(yīng)在"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目下設(shè)置"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"兩個明細(xì)科目。具體分兩種情形處理：企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按實(shí)際取得的金額，借計(jì)"現(xiàn)金"或"銀行存款"等科目，貸記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"科目；企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定入帳價值，借記"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"長期股權(quán)投資"等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按接受捐贈資產(chǎn)根據(jù)稅法規(guī)定確定的入帳價值，貸記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"科目，按企業(yè)因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)付的金額，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。

第三種： 會計(jì)分錄： 借：營業(yè)外收入——捐贈 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 方案四： 具體處理步驟如下： （1）接受時：按新會計(jì)準(zhǔn)則（有企業(yè)直接按稅法規(guī)定）確定的價值，借記"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"原材料"等科目，貸記"營業(yè)外收入——捐贈利得"科目。 （2）企業(yè)計(jì)繳所得稅：如果捐贈收入金額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重，直接借記"所得稅費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅"科目。

如果捐贈收入金額較大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重，應(yīng)按照捐贈資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用借記"所得稅費(fèi)用"科目，按照計(jì)算的遞延所得稅負(fù)債貸記"遞延所得稅負(fù)債"科目，按當(dāng)期應(yīng)繳所得稅貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅"科目。 補(bǔ)充： 備注：新會計(jì)準(zhǔn)則不僅取消了"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目，取消了通過"資本公積——其他資本公積"科目核算的要求，而且整篇準(zhǔn)則沒有出現(xiàn)"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"、"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"等相關(guān)概念，說明新會計(jì)準(zhǔn)則不僅取消了對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價值"待轉(zhuǎn)"的概念，而且改變了原《企業(yè)會計(jì)制度》對該問題的核算思路。

今后不再對接受捐贈資產(chǎn)區(qū)分是否"待轉(zhuǎn)"的問題，不再將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算。 方案五： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入-捐贈收入。

5.接受捐贈應(yīng)該計(jì)入什么科目

舊會計(jì)準(zhǔn)則記入“資本公積”，新會計(jì)準(zhǔn)則記入“營業(yè)外收入”。

（一）要交所得稅。

（二）舊會計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理

1、接受現(xiàn)金捐贈

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

2、企業(yè)接受原材料、包裝物等捐贈

借：原材料（或包裝物等）

貸：遞延稅款（按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率的乘積）

貸：資本公積（按照確定的實(shí)際成本減去未來應(yīng)交所得稅后的余額）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）

按稅法規(guī)定，接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)無需交所得稅，但前提條件是接受捐贈的資產(chǎn)不能進(jìn)入成本費(fèi)用，不能作為扣除項(xiàng)目。按照會計(jì)制度規(guī)定，消耗原材料等應(yīng)該進(jìn)入成本或費(fèi)用，這樣導(dǎo)致所得稅稅前扣除項(xiàng)目增加一部分。計(jì)算繳納所得稅時，會計(jì)利潤就必須調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。為了將不允許扣除項(xiàng)目調(diào)整出去，企業(yè)應(yīng)該在接受捐贈時就將此部分計(jì)算出來需納稅調(diào)整的金額，需調(diào)整金額與稅率的乘積即為“遞延稅款”科目應(yīng)反映的金額，以備將來交納時沖銷。

3、企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）

貸：遞延稅款

貸：資本公積

貸：銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

（二）新會計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理

按確認(rèn)的捐贈貨物的價值，借記原材料等科目，將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的含稅價值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入：營業(yè)外收入科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入遞延所得稅負(fù)債科目。即：

借：固定資產(chǎn)等

貸：遞延所得稅負(fù)債

貸：營業(yè)外收入

接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價值：

1.捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價值。 字串7

2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：

(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值；

(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。

3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價值損耗后的余額，作為入帳價值。

6.政府補(bǔ)助計(jì)入什么科目

政府補(bǔ)助計(jì)入“財政補(bǔ)助收入”科目。

財政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金。在我國傳統(tǒng)的預(yù)算體制和行政事業(yè)單位預(yù)算會計(jì)制度下，該資金也稱為經(jīng)費(fèi)，收到的該筆資金稱為撥入經(jīng)費(fèi)。

實(shí)際收到財政補(bǔ)助收入時，貸記本科目；繳回時作相反會計(jì)分錄。年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目。年終結(jié)賬后，本科目無余額。本科目應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)賬。

擴(kuò)展資料：

發(fā)展歷程

我國傳統(tǒng)預(yù)算體制下，按照事業(yè)單位的收入和支出情況，國家對事業(yè)單位采取三種不同的預(yù)算資金供應(yīng)管理方式：對沒有事業(yè)收入和收入不經(jīng)常、不固定的事業(yè)單位實(shí)行全額預(yù)算制。

對有經(jīng)常性的、固定性業(yè)務(wù)收入的事業(yè)單位實(shí)行差額預(yù)算制；對提供一定產(chǎn)品或勞務(wù)的有固定收入的事業(yè)單位實(shí)行自收自支制。

根據(jù)新的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》，國家取消了三種預(yù)算資金供應(yīng)方式的劃分，對事業(yè)單位的事業(yè)補(bǔ)助撥款實(shí)行統(tǒng)一的核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。

定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、事業(yè)單位收支狀況以及國家財政政策和財力可能確定。定額或定向補(bǔ)助可以為零。

參考資料來源：百度百科-財政補(bǔ)助收入

參考資料來源：百度百科-財政補(bǔ)貼