金融資產(chǎn)分類(lèi)(金融性交易資產(chǎn)的劃分及其會(huì )計分錄)

1.金融性交易資產(chǎn)的劃分及其會(huì )計分錄

(1)交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。

企業(yè)應設置“交易性金融資產(chǎn)”科目，本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資和直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)直接計入當期損益的金融資產(chǎn)。 （2）本科目應當按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應計入當期損益的利得或損失。

（3）交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理： ①取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應當按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時(shí)計入投資收益。 會(huì )計處理為，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“應收股利/利息”，貸記“銀行存款”，借或貸“投資收益”科目 ②持有期間，收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利/利息借：銀行存款 ，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記“應收股利/利息”，貸記 “投資收益”，同時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應收股利/利息”。

票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應采用實(shí)際利率計算確定債券利息收入。 ③資產(chǎn)負債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；如果資產(chǎn)負債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄 ④出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應當將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)”“投資收益”；同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”。

（4）本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 案例： [例1]甲公司2007年5月10日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股準備短期持有，以銀行存款支付投資款458 000元，其中含有3000元相關(guān)交易費用。

編制會(huì )計分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 投資收益 3 000 貸：銀行存款 458 000 2007年9月10日，乙公司宣告發(fā)放現金股利4000元。編制會(huì )計分錄如下： 借：應收股利 4 000 貸：投資收益 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：應收股利 4 000 2007年12月31日該股票的市價(jià)為5元/股，編制會(huì )計分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 45 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 45 000 2008年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項520 000元。

甲公司出售的乙公司股票應確認的投資收益=520 000-500 000=20 000.編制會(huì )計分錄如下： 按售價(jià)與賬面余額之差確認投資收益 借：銀行存款 520 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 455 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 45000 投資收益 20000 按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 45000 貸：投資收益 45000 [例2]2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場(chǎng)支付價(jià)款1020000元（含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息20000元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

其他資料如下： （1）2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1150000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到該債券半年利息； （4）2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1100000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考慮其他因素。

甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下： （1）2007年1月1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000 應收利息 20000 投資收益 20000 貸：銀行存款 1040000 (2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應收利息 20000 (3)2007年6月30日，確認債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 150000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000 借：應收利息 20000 貸：投資收益 20000 (4)2007年7月5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應收利息 20000 (5)2007年12月31日，確認債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50000 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50000 借：應收利息 20000 貸：投資收益 20000 (6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息 借：銀行存款 20000 貸：應收利息 20000 (7)2008年3月31日，將該債券予以出售 借：應收利息 10000 貸：投資收益 10000 借：銀行存款 10000 貸：應收利息 10000 借。

2.對金融資產(chǎn)的分類(lèi)是什么?新會(huì )計準則下,

企業(yè)方金融資產(chǎn)的分類(lèi) 企業(yè)應當結合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時(shí)分為以下幾類(lèi)： （1）以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)； （2）持有至到期投資； （3）貸款和應收款項； （4）可供出售金融資產(chǎn)。

在首次執行日，企業(yè)應當將所持有的金融資產(chǎn)（不含《企業(yè)會(huì )計準則第2 號——長(cháng)期股權投資》規范的投資），劃分為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的分類(lèi)一旦確定，不得隨意改變。

以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)：其初始價(jià)值 以公允價(jià)值進(jìn)行計量，交易費用計入當期損益。其后續計量以公允價(jià)值，公允價(jià)值計入當期損益。

持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)：其初始價(jià)值以公允價(jià)值進(jìn)行計量，交易費用計入初始入賬金額，構成成本部分。 持有至到期投資與貸款和應收款項按其攤余成本進(jìn)行后續計量。

可供出售金融資產(chǎn)則按公允價(jià)值進(jìn)行后續計量，公允價(jià)值變動(dòng)計入權益（公允價(jià)值下降幅度較大或非暫時(shí)性計入資產(chǎn)減值損失）。

3.金融資產(chǎn)都包含什么

金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易、具有現實(shí)價(jià)格和未來(lái)估價(jià)的金融工具的總稱(chēng)。

金融資產(chǎn)的最大特征是能夠在市場(chǎng)交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。在現實(shí)生活中，交易行為無(wú)孔不入，因此，各種資產(chǎn)之間經(jīng)常會(huì )出現相互間的轉換，當然，轉換目的在于提高其擁有資產(chǎn)的相對價(jià)值。

在1993年最新公布的國民經(jīng)濟核算體系（SNA）中，從統計目的出發(fā)對金融資產(chǎn)作了以下分類(lèi)：（1）貨幣黃金和特別提款權；（2）通貨和存款；（3）股票以外的證券（包括衍生金融工具）；（4）貸款；（5）股票和其他權益；（6）保險專(zhuān)門(mén)準備金；（7）其他應收/應付帳款。 SNA中的金融資產(chǎn)；實(shí)際是按國民經(jīng)濟各個(gè)部門(mén)的資產(chǎn)負債表記錄的這些統計對象所有金融資產(chǎn)和負債。

對每一部門(mén)來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負債表顯示的是該部門(mén)為籌集資金發(fā)生的金融負債和該部門(mén)已經(jīng)獲得的金融資產(chǎn)，它提供了有關(guān)一個(gè)部門(mén)金融手段運用程度及該部門(mén)在債權、債務(wù)關(guān)系中所處地位的雙重關(guān)系。

4.金融資產(chǎn)有哪些,分別怎么做帳

你好，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō) 主要包括貨幣資產(chǎn)（庫存現金、銀行存款，其他貨幣資金等）應收款項（應收賬款、應收票據、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、應收股利等）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)等。

在1993年最新公布的國民經(jīng)濟核算體系（SNA）中，從統計目的出發(fā)對金融資產(chǎn)作了以下分類(lèi)

⑴貨幣黃金和特別提款權；

⑵通貨和存款；

⑶股票以外的證券（包括金融衍生工具）；

⑷貸款；

⑸股票和其他權益；

⑹保險專(zhuān)門(mén)準備金；

⑺其他應收/應付帳款

至于怎么做賬

舉例來(lái)說(shuō)

關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會(huì )計做賬的問(wèn)題

借：交易性金融資產(chǎn)-成本 投資收益 貸：銀行存款

5.金融資產(chǎn)包括什么

金融資產(chǎn)包括企業(yè)的庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金（如：企業(yè)的外匯存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存入投資款等）應收賬款、應收票據、貸款、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

企業(yè)應當在初始確認金融資產(chǎn)時(shí)，將其劃分為下列四類(lèi)：

1、以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)；

2、持有至到期投資；

3、貸款和應收款項；

4、可供出售金融資產(chǎn)。

擴展資料：

金融資產(chǎn)減值損失的計量：持有至到期投資、貸款和應收款項減值損失的計量。

1、持有至到期投資、貸款和應收款項以攤余成本后續計量，其發(fā)生減值時(shí)，應當在將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與預計未來(lái)現金流量現值之間差額，確認為減值損失，計入當期損益。

2、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值，應當按照該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率折現確定，并考慮相關(guān)擔保物的價(jià)值（取得和出售該擔保物發(fā)生的費用應當予以扣除）。

3、原實(shí)際利率是初始確認該金融資產(chǎn)時(shí)計算確定的實(shí)際利率。對于浮動(dòng)利率貸款、應收款項或持有至到期投資，在計算未來(lái)現金流量現值時(shí)可采用合同規定的現行實(shí)際利率作為折現率。

即使合同條款因債務(wù)方或金融資產(chǎn)發(fā)行方由于發(fā)生財務(wù)困難而重新商定或修改，在確認減值損失時(shí)，仍用條款修改前所計算的該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率計算。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-金融資產(chǎn)