民間非營(yíng)利組織發(fā)生的費(fèi)用(民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)分錄大全是什么?)
1.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)分錄大全是什么?
這種賬很簡(jiǎn)單，因?yàn)槭遣灰誀I(yíng)利為目的，所以不用交稅（除了達(dá)到3500標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)稅），你要是想找分錄大全是沒有的。剛做完賬，把我做的給你分享，是民辦非企業(yè)單位中的民辦學(xué)校-培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。這類賬的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和企業(yè)是一樣的。先搞清楚結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)。
收到學(xué)費(fèi)借：現(xiàn)金 貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入
發(fā)工資：借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-福利保障成本 管理費(fèi)用-工資 貸：應(yīng)付工資意思是先發(fā)放，再分配。老師工資我把他分配到業(yè)務(wù)活動(dòng)成本中的福利保障成本，管理人員分配到管理費(fèi)用
跟業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的開支比如購的一些日用品、審計(jì)的年費(fèi)、訂的雜志等 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-業(yè)務(wù)輔助成本 貸：現(xiàn)金
業(yè)務(wù)活動(dòng)中的買的課本及相關(guān)的支出 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-教學(xué)成本 貸：現(xiàn)金
辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、租賃費(fèi)等發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金
固定資產(chǎn)。凳子桌子數(shù)量多的還有空調(diào)電腦數(shù)額一兩千的都做固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金借：管理費(fèi)用 貸：限定性凈資產(chǎn)沒提折舊，意思是同事業(yè)單位一樣，把買的固定資產(chǎn)一開始就轉(zhuǎn)銷了。當(dāng)時(shí)我提了折舊的，后找了個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的老會(huì)計(jì)問了下說直接轉(zhuǎn)銷就行了，簡(jiǎn)單省事我就把之前折的就沖了。若是要報(bào)廢固定資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)
其他費(fèi)用是清理固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)時(shí)才用，對(duì)應(yīng)的其他收入也是。結(jié)轉(zhuǎn)凈損失就是借其他費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)凈收益就是貸其他收入。就等同于企業(yè)賬的營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出。
結(jié)轉(zhuǎn)。借：非限定性凈資產(chǎn) 貸：提供服務(wù)收入 會(huì)費(fèi)收入 （就是業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的9個(gè)收入有金額的全部寫上）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 管理費(fèi)用 籌資費(fèi)用 其他費(fèi)用 貸：非限定性凈資產(chǎn)
這樣非限定性凈資產(chǎn)科目一借一貸，最終的結(jié)果一定要是正數(shù)。其時(shí)你只要把企業(yè)賬學(xué)好了，這樣的賬都是小case 。
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2.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)分錄都有哪些?
民間非營(yíng)利組織銀行利息收入會(huì)計(jì)分錄是； 借：銀行存款 貸：籌資費(fèi)用-利息收入 補(bǔ)充： 民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)科目： 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 7 1121 應(yīng)收賬款 8 1122 其他應(yīng)收款 9 1131 壞賬準(zhǔn)備 10 1141 預(yù)付賬款 11 1201 存貨 12 1202 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 13 1301 待攤費(fèi)用 14 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 15 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資 16 1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 17 1501 固定資產(chǎn) 18 1502 累計(jì)折舊 19 1505 在建工程 20 1506 文物文化資產(chǎn) 21 1509 固定資產(chǎn)清理 22 1601 無形資產(chǎn) 23 1701 受托代理資產(chǎn) 二、負(fù)債類 24 2101 短期借款 25 2201 應(yīng)付票據(jù) 26 2202 應(yīng)付賬款 27 2203 預(yù)收賬款 28 2204 應(yīng)付工資 29 2206 應(yīng)交稅金 30 2209 其他應(yīng)付款 31 2301 預(yù)提費(fèi)用 32 2401 預(yù)計(jì)負(fù)債 33 2501 長(zhǎng)期借款 34 2502 長(zhǎng)期應(yīng)付款 35 2601 受托代理負(fù)債 三、凈資產(chǎn)類 36 3101 非限定性凈資產(chǎn) 37 3102 限定性凈資產(chǎn) 四、收入費(fèi)用類 38 4101 捐贈(zèng)收入 39 4201 會(huì)費(fèi)收入 40 4301 提供服務(wù)收入 41 4401 政府補(bǔ)助收入 42 4501 商品銷售收入 43 4601 投資收益 44 4901 其他收入 45 5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 46 5201 管理費(fèi)用 47 5301 籌資費(fèi)用 48 5401 其他費(fèi)用。
3.民間非盈利會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
民間非營(yíng)利組織設(shè)立會(huì)計(jì)科目的問題上，應(yīng)執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》， 有點(diǎn)近似事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，科目分類是資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出，會(huì)計(jì)科目也與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則略有區(qū)別（民非組織會(huì)計(jì)制度可以網(wǎng)上）。財(cái)務(wù)處理上，重點(diǎn)有（與會(huì)計(jì)區(qū)別較大的地方）：
1）沒有實(shí)收資本，收到的或捐助款，直接計(jì)入對(duì)應(yīng)的收入科目，主要有，捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、補(bǔ)助收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、收益、其他收入等。
2）支出沒有那么細(xì)的分類，與業(yè)務(wù)相關(guān)的都計(jì)入“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”；與管理相關(guān)的都計(jì)入“管理費(fèi)用”（可設(shè)置明細(xì)科目）；“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目在民非中稱為“籌資費(fèi)用”；不好判斷的支出都計(jì)入“其他費(fèi)用”。
3）期末結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)分為“非限定性凈資產(chǎn)”和“限定性凈資產(chǎn)”，收到的貨幣如果指定用途的即為“限定性”，其他都是“非限定性”。結(jié)轉(zhuǎn)分錄
借：非限定性凈資產(chǎn)
貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 / 管理費(fèi)用 等
借：捐贈(zèng)收入 / 會(huì)費(fèi)收入 / 提供服務(wù)收入 等
貸：非限定性凈資產(chǎn)
其他科目，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的記賬原則和使用都一樣。
報(bào)表也是用民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表，有資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表。
民間非營(yíng)利組織如果交稅，是營(yíng)業(yè)稅。除了經(jīng)營(yíng)性收入（服務(wù)收入和銷售產(chǎn)品收入）外，捐贈(zèng)、會(huì)費(fèi)、補(bǔ)助等收入都是免稅的。到稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅）申請(qǐng)免稅項(xiàng)目。會(huì)費(fèi)收據(jù)到財(cái)政申領(lǐng)。
4.民間非盈利組織籌資費(fèi)用的記賬方法?
籌資費(fèi)用，是指民間非營(yíng)利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括民間非營(yíng)利組織為了獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失（減匯兌收益）等。
（一）科目設(shè)置
民間非營(yíng)利組織發(fā)生的籌資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。為了核算民間非營(yíng)利組織的籌資費(fèi)用，設(shè)置“籌資費(fèi)用”科目。發(fā)生的籌資費(fèi)用，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減籌資費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
籌資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照籌資費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
（二）會(huì)計(jì)處理
1.為獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用的核算
民間非營(yíng)利組織發(fā)生的為獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期籌資費(fèi)用。發(fā)生捐贈(zèng)費(fèi)用時(shí)，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
2.借款費(fèi)用的核算
民間非營(yíng)利組織發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期籌資費(fèi)用。發(fā)生借款費(fèi)用時(shí)，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減籌資費(fèi)用的利息收入，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。
3.匯兌損失的核算
民間非營(yíng)利組織發(fā)生匯兌損失時(shí)，應(yīng)借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目；發(fā)生的應(yīng)沖減的匯兌收益，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。
5.請(qǐng)教民間非營(yíng)利組織賬務(wù)處理
民間非營(yíng)利組織是指社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位。
民間非營(yíng)利組織是指依照國(guó)家法律、行政法規(guī)登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。
民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下特征：
（一）該組織不以營(yíng)利為宗旨和目的；
（二）資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)；
（三）資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。
根據(jù)與營(yíng)利組織的對(duì)比，將民間非營(yíng)利組織定義為“符合以下特征的實(shí)體：該實(shí)體從捐贈(zèng)者處獲得大量的資源，但捐贈(zèng)者并不因此而要求得到同等或成比例的資金回報(bào)；該實(shí)體經(jīng)營(yíng)的目的并不是為了賺取利潤(rùn)；該實(shí)體不存在營(yíng)利組織中的所有者權(quán)益問題”。非營(yíng)利組織的范圍非常廣泛，既包括大型組織，如美國(guó)紅十字會(huì)，也包括小型組織，如宗教組織、衛(wèi)生和福利機(jī)構(gòu)、教育機(jī)構(gòu)等，非營(yíng)利組織的特征是“志愿性”、“公益性”。
非營(yíng)利事業(yè)有以下三個(gè)特征：第一，不以營(yíng)利為目的；第二，不作損益計(jì)算，不進(jìn)行盈余分配；
6.民間非營(yíng)利組織中業(yè)務(wù)活動(dòng)成本科目下一般設(shè)定哪些明細(xì)科目
業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是按照項(xiàng)目、服務(wù)或業(yè)務(wù)種類等進(jìn)行歸集的費(fèi)用。
如果民間非營(yíng)利組來織的某些費(fèi)用是屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)和籌資活動(dòng)等共同發(fā)生的，而且不能直接歸屬于某一類活動(dòng)，則應(yīng)當(dāng)將這些費(fèi)用按照合理的方法在各項(xiàng)活動(dòng)中進(jìn)行分配。直接成本是自指為某一業(yè)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目或種類而直接發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的相關(guān)資產(chǎn)成本。
直接費(fèi)用是指直接為業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的費(fèi)用，如直接人工費(fèi)、直接廣告費(fèi)、直接運(yùn)輸費(fèi)、直接相關(guān)稅費(fèi)等。民間非營(yíng)利2113組織為了核算其因?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“5261業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。
民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體情況，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。此外，如果民間非營(yíng)利組織接受政府提供的專項(xiàng)資金補(bǔ)助，可以4102在“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”科目下設(shè)置“專項(xiàng)補(bǔ)助收入”進(jìn)行核算；同時(shí)，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目下設(shè)置“專項(xiàng)補(bǔ)助成本”，歸集當(dāng)期為專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用。
“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目1653的借方反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的實(shí)際發(fā)生額。在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
