商業(yè)承兌匯票貼現處理(商業(yè)承兌匯票貼現的會(huì )計分錄怎么做?)
1.商業(yè)承兌匯票貼現的會(huì )計分錄怎么做?
所謂的貼現是指客戶(hù)（持票人）將沒(méi)有到期的票據出賣(mài)給貼現銀行，以便提前取得現款。
以商業(yè)承兌匯票的貼現為例。商業(yè)承兌匯票的貼現分為有無(wú)追索權，所以處理就與購貨企業(yè)能否按期支付有關(guān)系，如果企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議中規定，在貼現的應收債權到期，購貨方未按期償還，申請貼現的企業(yè)不負有任何償還責任時(shí)，應視同應收債權的出售，會(huì )計分錄為：
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
其他應收款{協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓?zhuān)òìF金折扣）}
壞賬準備（如果系應收賬款，則同時(shí)轉銷(xiāo)已計提的壞賬準備）
財務(wù)費用（應支付的相關(guān)手續費）
貸：應收票據等（按所出售的應收債權的賬面余額）
借或貸：營(yíng)業(yè)外支出—應收債權融資損失{或營(yíng)業(yè)外收入—應收債權融資收益（平衡數）}
如果企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議中規定，在貼現的應收債權到期，購貨方未按期償還時(shí)，申請貼現的企業(yè)負有向銀行等金融機構還款的責任，根據實(shí)質(zhì)重于形式的原則，該類(lèi)協(xié)議從實(shí)質(zhì)上看，與所貼現應收債權有關(guān)的風(fēng)險和報酬并未轉移，應收債權可能產(chǎn)生的風(fēng)險仍由申請貼現的企業(yè)承擔，屬于以應收債權為質(zhì)押取得的借款，申請貼現的企業(yè)應按照以應收債權為質(zhì)押取得借款的規定進(jìn)行會(huì )計處理，而不應沖減該應收債權的賬面價(jià)值。會(huì )計分錄如下：
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
短期借款—利息調整
貸：短期借款（按銀行貸款本金）
2.商業(yè)承兌匯票貼現各種情況的分錄誰(shuí)來(lái)說(shuō)說(shuō)
(1)附有追索權的應收票據貼現： ① 企業(yè)向銀行貼現時(shí)： 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：短期借款 ② 票據到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶(hù)不足支付，則貼現企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：短期借款 貸：銀行存款 借：應收賬款 貸：應收票據 票據到期時(shí)，承兌人和貼現企業(yè)銀行存款賬戶(hù)余額都不足時(shí)，貼現企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：應收賬款 貸：應收票據 （2）不附追索權的應收票據貼現： ① 企業(yè)向銀行貼現時(shí)： 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應收票據 ② 票據到期時(shí)，承兌人的無(wú)論是否支付，都與貼現企業(yè)無(wú)關(guān)，貼現企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。
3.銀行承兌匯票貼現怎么做分錄
一、銀行承兌匯票貼現會(huì )計分錄是：
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
財務(wù)費用（貼現息）
貸：應收票據（票面價(jià)值）
二、貼現的基本規定。
(1)貼現條件。商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現必須具備下列條件：在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)法人以及其他組織；與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據復印件。
(2)貼現利息的計算。貼現的期限從其貼現之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前
1
日的利息計算。承兌人在異地的，貼現的期限以及貼現利息的計算應另加
3
天的劃款日期。
(3)貼現的收款。貼現到期，貼現銀行應向付款人收取票款。不獲付款的，貼現銀行應向其前手追索票款。貼現銀行追索票款時(shí)可從申請人的存款賬戶(hù)直接收取票款。
擴展資料：
銀行承兌匯票貼現申請人必須具備的條件如下：
1、在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)法人及其他組織；
2、與出票人或直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；
3、提供與直接前手之間的增值稅發(fā)票復印件和商品發(fā)運單據復印件；
4、銀行承兌匯票是真實(shí)合法的且要素齊全，背書(shū)連續，符合《票據法》、《支付結算辦法》等要求。
銀行承兌匯票貼現中要注意的法律問(wèn)題：對記載有“不得轉讓”、“委托收款”字樣的票據進(jìn)行貼現的由于銀行取得該惁后無(wú)權主張票據權利，原則上應不予接受；
對于背書(shū)人記載
“委托收款”字樣內容的票據，持票據人將票據向銀行貼現的，由于持票人對于該票據并非享有票據權利，持票據人無(wú)權以該票據實(shí)施轉讓行為。若銀行貼現接受該種票據，則可能造成銀行的資金風(fēng)險。因此，建議不予接受該種票據。
對于背書(shū)人記載“不得轉讓”字樣內容的票據，持票人將該票據向銀行貼現的，銀行即使取得該票據不違法且票據的形式要件亦合法，
也只能要求除記載上述字樣的原背書(shū)人以外的出票人、承兌人及背書(shū)人承擔票據責任，接受該種票據貼現有一定的資金風(fēng)險，所以，應當在充分衡量風(fēng)險后，斟酌是否予以接受。
銀行承兌匯票貼現收費：只收取貼現月利率或直接買(mǎi)斷，劃銀行承兌匯票貼現款時(shí)直接扣除，不另收費。目前貼現利率為
‰（具體以當天銀行承兌匯票貼現率為準）。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-銀行承兌匯票貼現
4.銀行承兌匯票貼現應該記什么會(huì )計科目
實(shí)際收到的貼現款與貼現的銀承匯票的賬面金額及已經(jīng)計提應記利息金額的差額（貼現款小于應收票據賬面金額及已計提的利息時(shí)）或貸記（貼現款大于應收票據賬面金額及已計提的利息時(shí)）“財務(wù)費用”科目。
銀行承兌匯票貼現的會(huì )計分錄：
借：現金或銀行存款 財務(wù)費用
貸：應收票據
擴展資料：
財務(wù)費用科目處理
一、有關(guān)利息收支的會(huì )計處理。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)利息收支核算的內容已由原來(lái)的銀行存貸款利息核算，逐漸擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門(mén)之間的借貸利息核算，而且表現形式漸趨多樣化。
(1)大多數企業(yè)將相互間拆借資金的利息計入“財務(wù)費用”，這種處理方法是不合適的。按照稅收政策，非金融機構將資金提供給對方，并收取資金占用費（包括主管部門(mén)向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費），均視為貸款行為，應按金融保險業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
因此，應將此項資金占用費收人列為“其他業(yè)務(wù)收入”，并繳納營(yíng)業(yè)稅、城市建設維護稅和教育費附加等。
(2)企業(yè)間的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)日益頻繁，時(shí)常出現買(mǎi)方延付貨款的現象，為此，買(mǎi)方需支付違約金或延期付款利息。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與企業(yè)間的資金拆借有所不同，其利息收入應視為主營(yíng)業(yè)務(wù)的價(jià)外收入，列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
按現行稅法規定，所謂價(jià)外費用，是指在價(jià)外向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、基金、集資款、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）等，此項收入應與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務(wù)收入”入帳，更不能沖減“財務(wù)費用”。
二、有關(guān)銀行手續費支出的會(huì )計處理。行業(yè)會(huì )計制度規定，列入“財務(wù)費用”核算的銀行手續費，是指企業(yè)在籌集資金過(guò)程（如借款、發(fā)行債券、集資等）中所發(fā)生的相關(guān)融資費用。企業(yè)支出的銀行手續費一般有兩種情況：
一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續費支出；
二是在銀行結算過(guò)程中支付的手續費，如辦理信（電）匯所支付的手續費、郵電費，購買(mǎi)空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費、手續費。
前者按規定應列入“財務(wù)費用”核算，后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費用，不應該在“財務(wù)費用”科目核算，一般可在“管理費用”下另設二級科目進(jìn)行明細核算。
參考資料來(lái)源：搜狗百科--財務(wù)費用
5.承兌匯票貼現怎么做分錄
銀行票據貼現和轉貼現的會(huì )計分錄，財務(wù)必讀！貼現和買(mǎi)斷式轉貼現在統計中視為各項貸款，按照目前統計制度要求，應按照商業(yè)匯票票面金額來(lái)計量，適用于攤余成本法。
這也符合國際會(huì )計準則第39號-金融工具：確認和計量，即會(huì )計四分類(lèi)計入“貸款和應收賬款”，按攤余成本計量。貼現的會(huì )計分錄 根據《商業(yè)匯票辦法》（銀發(fā)[1994]163號）規定，商業(yè)匯票的收款人或被背書(shū)人需要資金時(shí)，可以持未到期的商業(yè)匯票并填寫(xiě)貼現憑證，向其開(kāi)戶(hù)銀行申請貼現。
貼現期限從其貼現之日起至匯票到期日止，實(shí)付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前一日的利息計算。用公式表示即為：貼現利息=貼現金額*貼現天數*日貼現率 日貼現率=月貼現率÷30 或者 年貼現率÷360 實(shí)際付款金額=票面金額-貼現利息 凡是承兌人在異地的，貼現、轉貼現和再貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款時(shí)間（遇法定休假日、大額支付系統非營(yíng)業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統非營(yíng)業(yè)日順延）。
這條規定主要是基于過(guò)去的商業(yè)匯票主要以紙票為主。天下通商貿認為電票因為不存在同城與異地的區別，故不再進(jìn)行加三天計算，但遇法定休假日、大額支付系統非營(yíng)業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統非營(yíng)業(yè)日依然順延。
貼現資產(chǎn)持有至到期會(huì )計處理 A公司持一張未到期的商業(yè)匯票并填寫(xiě)貼現憑證，向其開(kāi)戶(hù)商業(yè)銀行B申請貼現。該票據票面金額為1000萬(wàn)元，簽發(fā)日為 2016年5月31日，到期日為2016年8月31日，貼現日為2016年5月31日，月貼現率為5‰，年貼現利率為6%。
B銀行經(jīng)過(guò)一系列合規流程后，按照規定的貼現率計算出貼現利息和實(shí)付貼現金額，并填入貼現憑證有關(guān)欄內。會(huì )計部門(mén)辦理完貼現業(yè)務(wù)相關(guān)手續后，根據相關(guān)貼現憑證進(jìn)行會(huì )計處理。
用excel很容易計算貼現天數，2016年8月30日（到期前1日）-2016年5月31日+1=92（天） 貼現利息=1000*92*(5‰÷30)=15.33（萬(wàn)元） 每日利息=15.33*10000÷92≈1666.67（元） 實(shí)付貼現金額=1000-15.33=984.67（萬(wàn)元） 對于A(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，票據資產(chǎn)減少1000萬(wàn)元，銀行存款增加984.67萬(wàn)元，15.33萬(wàn)元作為財務(wù)管理費用分期列支，這很容易理解。對于B銀行會(huì )計上怎么處理了？關(guān)于貼現和轉貼現如何進(jìn)行記賬，傳統都是以面值法記賬，會(huì )計分錄為：1）貼現和買(mǎi)斷式轉貼現入賬時(shí) 借：（轉）貼現資產(chǎn)（面值） 貸：存放央行款項等 貸：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整2）報表日記賬 借：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現利息收入3）票據到期日 借：存放央行款項等 貸：（轉）貼現資產(chǎn)（面值） 借：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現利息收入 對于持有至到期的貼現及買(mǎi)斷式轉貼現如果用凈值法最終結果沒(méi)有差異，只是會(huì )計分錄有所不同，期間均用利息調整來(lái)過(guò)渡到會(huì )計期間利息收入。
1）貼現和買(mǎi)斷式轉貼現入賬時(shí) 借：（轉）貼現資產(chǎn)（凈值） 貸：存放央行款項等 借：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整 貸：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整2）報表日記賬 借：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現利息收入 借：（轉）貼現資產(chǎn)-凈值增加 貸：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整3）票據到期日 借：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現利息收入 借：（轉）貼現資產(chǎn)-凈值增加 貸：（轉）貼現資產(chǎn)-利息調整 借：存放央行款項等 貸：（轉）貼現資產(chǎn)（新凈值=面值） 根據上述會(huì )計處理方式，我們看上述案例兩種不同的會(huì )計處理的列表比較：采用面值法，票據貼現時(shí)，銀行貼現資產(chǎn)增加1000萬(wàn)元，同時(shí)實(shí)現了1000*6%*92/360=15.33萬(wàn)元的利息收入，存放央行款項減少1000-15.33=984.67萬(wàn)元，15.33萬(wàn)元的利息收入適用于攤余成本法在以后的持有期內逐步入賬。采用凈值法，票據貼現時(shí)，銀行貼現資產(chǎn)只增加1000-1000*6%*92/360=984.67萬(wàn)元，15.33萬(wàn)元作為面值的差額入利息調整借方和貸方，在以后的持有期內逐步過(guò)渡到貼現資產(chǎn)科目，每天貼現的凈值都會(huì )增加1.67萬(wàn)元，直到票據到期兌付后，貼現資產(chǎn)（新凈值）正好和面值相同，為1000萬(wàn)元。
貼現資產(chǎn)賣(mài)斷會(huì )計處理 假設B銀行在6月15日將該銀票賣(mài)斷給C銀行，此時(shí)的市場(chǎng)賣(mài)出價(jià)格已經(jīng)不再是5‰，而已經(jīng)變?yōu)樵沦N現率4‰，年貼現利率4.8%。那么面值法和凈值法計算將會(huì )有何不同？面值法票據仍然計提利息收入，負債方新增轉貼現負債，計提利息支出。
會(huì )計分錄為：1）票據賣(mài)出日 借：存放央行款項等 轉貼現資產(chǎn)-利息調整 貸：轉貼現負債（面值）2）報表日記賬 借：同業(yè)往來(lái)利息支出--轉貼現利息支出 貸：轉貼現負債--利息調整 借：貼現資產(chǎn)--利息調整 貸：利息收入--貼現利息收入3）票據到期日 借：轉貼現負債（面值） 貸：存放央行款項等 借：同業(yè)往來(lái)利息支出--轉貼現利息支出 貸：轉貼現負債--利息調整 銀行票據貼現和轉貼現的會(huì )計分錄，財務(wù)必讀！凈值法到期后利息收入結轉后，不再計提利息收入，會(huì )計分錄為：借：貼現資產(chǎn)--利息調整 貸：利息收入--貼現利息收入 借：貼現資產(chǎn)--凈值增加 貸：貼現資產(chǎn)--利息調整 借：存放央行款項等 貸：貼現資產(chǎn)--投資收益 貸：貼現資產(chǎn)（新凈值）。
