行政事業(yè)單位新舊2018

1.關(guān)于新舊《事業(yè)單位會計制度》增設(shè)了哪些科目

新《事業(yè)單位會計制度》共設(shè)置了48個會計科目，對比原《事業(yè)單位會計制度》42個科目，總數(shù)增加了6個科目。其中增設(shè)了16個科目，撤銷了10個科目。

1、新增：零余額賬戶用款額度、短期投資、財政應(yīng)返還額度、長期投資、累計折舊、在建工程、累計攤銷、待處置資產(chǎn)損溢、借期借款、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)付職工薪酬、長期借款、長期應(yīng)付款、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、

2、撤銷：對外投資、借入款項、應(yīng)繳預算款、撥入專款、撥出經(jīng)費、撥出專款、專款支出、成本費用、銷售稅金、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。

3、科目改名：庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金）、存貨（材料、產(chǎn)成品）、應(yīng)交稅費（應(yīng)交稅金）、非流動資產(chǎn)基金（固定基金）、非財政補助結(jié)余分配（結(jié)余分配）、附屬單位上繳收入（附屬單位繳款）、對附屬單位補助支出（對附屬單位補助）。

2.行政單位新舊會計制度銜接時必須做做賬務(wù)處理,并且編制記賬憑證是

新舊制度銜接總要求（一）自2013年1月1日起，事業(yè)單位應(yīng)當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務(wù)報表。

（二）事業(yè)單位應(yīng)當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個方面：1。

根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表。2。

按照新制度設(shè)立2013年1月1日的新賬。 3。

將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。上述“原賬中各會計科目”指原制度規(guī)定的會計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關(guān)補充規(guī)定增設(shè)的會計科目。

新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。4。

根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表。（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。

事業(yè)單位應(yīng)當對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。 將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類。

1。“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。

新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。 轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。

新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。2。

“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目。新制度未設(shè)置“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目，但設(shè)置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的核算內(nèi)容。

轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目的相關(guān)明細科目。3。

“對外投資”科目。新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應(yīng)設(shè)置了“短期投資”、“長期投資”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“對外投資”科目的核算內(nèi)容基本相同。

轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“對外投資”科目的余額進行分析：將依法取得的、持有時間不超過1年（含1年）的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目。4。

“固定資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價值標準提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。

轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進行分析：（1）對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應(yīng)當將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存貨”科目。 （2）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應(yīng)當將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。

5?！盁o形資產(chǎn)”科目。

新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)”科目，核算無形資產(chǎn)的原價。原賬中“無形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。

轉(zhuǎn)賬時，將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目，同時將相應(yīng)的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。 事業(yè)單位按新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷的，應(yīng)當自2013年1月1日起設(shè)置和啟用“累計攤銷”科目，以“無形資產(chǎn)”科目2013年1月1日的期初余額為原價，按新制度規(guī)定進行攤銷。

（二）負債類。1。

“借入款項”科目。新制度將事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長期借款，相應(yīng)設(shè)置了“短期借款”、“長期借款”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“借入款項”科目的核算內(nèi)容基本相同。

轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“借入款項”科目的余額進行分析：將期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期借款”科目。2。

“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目。新制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費”、“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目的核算內(nèi)容基本相同。

轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目的余額分別直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳稅費”、“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目。3。

“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目。新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個科目的核算內(nèi)容，并包括應(yīng)付的社會保險費和住房公積金等。

事業(yè)單位應(yīng)在新賬中該科目下按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細科目。轉(zhuǎn)。

3.行政事業(yè)單位的拆遷補償款又重新建造了新辦公樓賬務(wù)應(yīng)如何處理(請

行政事業(yè)單位基本建設(shè)資金，大部分屬財政性資金，一般應(yīng)對其進行單獨核算，業(yè)務(wù)相對單純，但如不理清思路，也容易出現(xiàn)賬務(wù)處理混亂現(xiàn)象。

筆者結(jié)合工作實際認為，行政事業(yè)單位基建賬務(wù)處理一般流程可遵循以下思路。 一、收到財政等基建撥款時（“基建撥款”科目應(yīng)根據(jù)核算需要設(shè)置“以前年度撥款、本年預算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細科目） 借：銀行存款 貸：基建撥款—本年預算撥款等明細科目 二、用撥款購買設(shè)備時 借：設(shè)備投資 貸：銀行存款 三、向施工企業(yè)預付工程款時 借：預付工程款—工程項目—施工單位 貸：銀行存款 四、向施工企業(yè)預付備料款或自行購買材料時 借：預付備料款—工程項目—施工單位（預付備料款時） 貸：銀行存款 五、向施工企業(yè)結(jié)算支付工程款時 借：建筑安裝工程投資 貸：應(yīng)付工程款 預付工程款 銀行存款 六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設(shè)備投資以外的并能單獨形成交付使用資產(chǎn)價值的各種其他投資時（如購置房屋和辦公家具等） 借：其他投資 貸：銀行存款 七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項目報廢等特殊支出時 借：待核銷基建支出 貸：銀行存款 發(fā)生的待核銷基建支出，應(yīng)在下年初報經(jīng)批準后沖銷有關(guān)資金來源 借：基建撥款—以前年度撥款等 貸：待核銷基建支出 八、發(fā)生建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費和監(jiān)理費等待攤投資時 借：待攤投資—明細項目 貸：銀行存款 待攤投資有直接分攤和間接分攤，間接分攤一般采用概算比例法和實際比例法兩種。

應(yīng)在竣工驗收和辦理結(jié)算手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實際成本，一并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的待攤投資 借：交付使用資產(chǎn) 貸：建筑安裝工程投資 待攤投資 九、建設(shè)項目自用固定資產(chǎn)報廢、毀損時 借：待攤投資 貸：固定資產(chǎn) 十、資金來源方的各種本年撥款項目，在年度決算批復后，下年初建立新賬時，即轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”項目。 借：基建撥款—本年預算撥款等明細科目 貸：基建撥款—以前年度撥款 十一、交付使用資產(chǎn)項目的年末數(shù)，在年度財務(wù)決算批復后，第二年年初與相應(yīng)的資金來源對沖 借：基建撥款—以前年度撥款 貸：交付使用資產(chǎn) 同時，在單位經(jīng)費賬上記錄 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 至此，建設(shè)單位基本建設(shè)任務(wù)已全部完成，建設(shè)成果亦全面反映在單位經(jīng)費賬上。

因此說，只要認真學習和研究財政部頒布的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建[2002]394號）等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)， 行政事業(yè)單位基建財務(wù)工作是有章可循， 有法可依的，同時也是簡便易行，行之有效的。

4.新舊政府會計制度的其他應(yīng)付款,怎么記賬

新舊制度銜接總要求

（一）自2013年1月1日起，事業(yè)單位應(yīng)當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務(wù)報表。

（二）事業(yè)單位應(yīng)當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個方面：

1.根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表。

2.按照新制度設(shè)立2013年1月1日的新賬。

3.將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。上述“原賬中各會計科目”指原制度規(guī)定的會計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關(guān)補充規(guī)定增設(shè)的會計科目。

新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。

4.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表。

（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。事業(yè)單位應(yīng)當對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。