投資管理公司的主要(投資公司)

1.投資公司 會(huì)計(jì)科目

投資公司會(huì)計(jì)核算辦法 一、總說(shuō)明 （一）為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合投資公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況，特制定《投資公司會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱“辦法”）。

（二）中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的專門從事長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資等活動(dòng)的企業(yè)，即指沒(méi)有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。 二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 （一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1.本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。

將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。 2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入；業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.投資公司的營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃及物業(yè)管理費(fèi)等；管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)用、計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。投資公司財(cái)務(wù)費(fèi)用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。

（二）補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明 1103 短期委托貸款 一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年（含1年）以下的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）應(yīng)計(jì)貸款本金； （二）非應(yīng)計(jì)貸款本金； （三）減值準(zhǔn)備。

三、投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期貸款，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按貸款金額，借記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金），貸記“銀行存款”科目。 期末，按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金）。 四、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回時(shí)，按其本金，借記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金）科目；當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。

短期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。 當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，如果客戶能夠及時(shí)償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。

轉(zhuǎn)回時(shí)，借記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金），貸記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）。在收到原從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。

非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。 五、期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)短期委托貸款本金進(jìn)行減值測(cè)試，如果表明預(yù)計(jì)可收回金額低于其本金的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。 六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價(jià)值。

1212 待處置資產(chǎn) 一、本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并計(jì)劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)價(jià)值。 投資公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定確定取得的各項(xiàng)待處置資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）待處置流動(dòng)資產(chǎn)； （二）待處置固定資產(chǎn)； （三）待處置股權(quán)投資； （四）待處置無(wú)形資產(chǎn)； （五）減值準(zhǔn)備。 三、投資公司從債務(wù)單位取得各項(xiàng)抵債資產(chǎn)時(shí)，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期委托貸款—減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期委托貸款—減值準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“短期委托貸款-非應(yīng)計(jì)貸款本金”、“長(zhǎng)期委托貸款-非應(yīng)計(jì)貸款本金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。

四、投資公司對(duì)待處置資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷或計(jì)提折舊；對(duì)于取得的待處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（待處置股權(quán)投資）。 公司取得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

五、期末，投資公司應(yīng)對(duì)待處置資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，按待處置資產(chǎn)的賬面價(jià)。

2.求投資公司應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目(詳細(xì)),謝謝!

現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

應(yīng)收賬款

預(yù)付賬款

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

其他應(yīng)收款

壞賬準(zhǔn)備

待攤費(fèi)用

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

在建工程

固定資產(chǎn)清理

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

短期借款

應(yīng)付賬款

預(yù)收賬款

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)付股利

應(yīng)付利息

其他應(yīng)付款

預(yù)提費(fèi)用

長(zhǎng)期借款

實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

本年利潤(rùn)

利潤(rùn)分配

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)支出

營(yíng)業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

所得稅

以前年度損益調(diào)整

3.投資公司該建立的會(huì)計(jì)科目

建議請(qǐng)個(gè)專職會(huì)計(jì)做帳，否則就是一本“胡涂帳”。

新建單位和原有單位在年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說(shuō)的“建賬”。建賬基準(zhǔn)日應(yīng)以公司成立日即營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日或營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更日為準(zhǔn)，由于會(huì)計(jì)核算以年度、季度、月進(jìn)行分期核算，實(shí)際工作中，一般以公司成立當(dāng)月月末或下月初為基準(zhǔn)日。如果公司設(shè)立之日是在月度中的某一天，一般以下一個(gè)月份的月初作為建賬基準(zhǔn)日。

萬(wàn)事開頭難，企業(yè)初始建賬頗為關(guān)鍵，要建立一套得心應(yīng)手的賬簿，須留心以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

1.建賬是會(huì)計(jì)核算工作的基本方法和重要環(huán)節(jié)之一，是會(huì)計(jì)信息加工處理的中樞，是企業(yè)查賬、對(duì)賬、結(jié)賬以及隨時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵階段。企業(yè)有大小，行業(yè)各不同，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)規(guī)模和所屬行業(yè)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)行業(yè)法規(guī)的要求，建立滿足企業(yè)管理需要、便于提取會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)賬簿。

2.建好“四本賬”

無(wú)論企業(yè)規(guī)模大小，無(wú)論會(huì)計(jì)水平高低，會(huì)計(jì)信息流的加工都來(lái)自于以下“四本賬”的匯集，即總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3.總分類賬簡(jiǎn)稱為總賬，一般企業(yè)只設(shè)一本總分類賬，外形使用訂本賬。總賬科目的設(shè)置可以參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄：會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄共有6類156個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，與以往的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的5類會(huì)計(jì)科目相比，多了一類“共同類”會(huì)計(jì)科目，一般企業(yè)不會(huì)涉及到。建賬時(shí)企業(yè)可參照以上6類標(biāo)準(zhǔn)科目，在不違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，自行設(shè)置適合自身特點(diǎn)的總賬科目。

明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱為明細(xì)賬，是分戶登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)情況的賬簿，通常是根據(jù)二級(jí)或明細(xì)科目來(lái)設(shè)置賬戶。明細(xì)賬一般使用活頁(yè)賬，根據(jù)不同的科目性質(zhì)采用不同的欄目。例如，原材料采用多欄式分類賬（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；收入、費(fèi)用、成本類的明細(xì)賬采用多欄式；債權(quán)債務(wù)類用三欄式。

4.私募股權(quán)投資管理公司有哪些會(huì)計(jì)科目,收入如何確定,成

私募股權(quán)投資管理公司有哪些會(huì)計(jì)科目，收入如何確定，成。

潤(rùn)操縱一般是指上市公司為了某種目的，運(yùn)用各種手段人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為。這種行為的危害極大，它歪曲了企業(yè)當(dāng)期的盈利狀況，掩蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，誤導(dǎo)了投資者，損害了投資者的利益，動(dòng)搖了資本市場(chǎng)健康發(fā)展的基石。

一、利潤(rùn)操縱的動(dòng)機(jī)

1.為了發(fā)行股票而操縱利潤(rùn)。目前，我國(guó)股票發(fā)行分為設(shè)立發(fā)行和定向配售發(fā)行（配股）兩種。設(shè)立發(fā)行：根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)具備良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，近三年必須連續(xù)盈利，股票才能上市；股票發(fā)行價(jià)格的確定也和盈利能力有關(guān)。因此，企業(yè)為了順利地上市并募集到盡量多的資金，往往要進(jìn)行利潤(rùn)操縱。配股規(guī)定：公司在近三年內(nèi)的凈資產(chǎn)收益率每年都在10%以上，屬于能源、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施類的公司可以略低，但不低于9%(1999年3月27日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)下發(fā)了《配股有關(guān)問(wèn)題的通知》，將凈資產(chǎn)收益率下調(diào)為平均10%，每年不低于6%)。因此，10%的凈資產(chǎn)收益率就成了上市公司再籌資的“生命線”。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1997年755家上市公司中凈資產(chǎn)收益率在10%至11%的高達(dá)211家，而實(shí)際上除能源、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施類企業(yè)外，凈資產(chǎn)收益率在9%至10%的寥寥無(wú)幾，嚴(yán)重違背了自然正態(tài)分布現(xiàn)象。更有甚者，一些虧損企業(yè)，已經(jīng)連續(xù)兩年虧損，根據(jù)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，如果公司最近三年連續(xù)虧損，將由中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定暫停其股票上市，并限期消除虧損，如果在限期內(nèi)未能消除，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將決定終止其股票上市。由于上市公司的“殼”資源價(jià)值連城，為保住上市資格，連續(xù)兩年虧損企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)操縱的動(dòng)機(jī)并不亞于前兩者。

2.為了提高股票選擇權(quán)的價(jià)值。在正常情況下，股票的價(jià)格在很大程度上取決于公司的盈利能力，如果企業(yè)的實(shí)際盈利能力達(dá)不到市場(chǎng)的利潤(rùn)預(yù)期，股價(jià)就會(huì)下降。因此，上市公司總是力爭(zhēng)達(dá)到或超過(guò)市場(chǎng)對(duì)它的利潤(rùn)預(yù)期，為自己描繪一條緩緩上升的盈利曲線，用欺騙的手段掩蓋公司實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。

3.為了配合莊家操作共同獲利。一些上市公司與證券公司或其它投資咨詢機(jī)構(gòu)合謀，操縱利潤(rùn)從而達(dá)到操縱股價(jià)共同獲利的目的。如某證券公司借某種名義，將一塊利潤(rùn)“包裝”給上市公司，并以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)入該公司的股票。由于增量利潤(rùn)產(chǎn)生的乘數(shù)效應(yīng)，該公司股票價(jià)格大幅上揚(yáng)，證券公司從中獲得了利益，股份公司也從中獲得了利益。

4.為了企業(yè)管理人員的業(yè)績(jī)考核。企業(yè)管理人員的考核，直接影響著他們的提升和獎(jiǎng)金、福利等。企業(yè)業(yè)績(jī)的考核，利潤(rùn)是其中最重要的一個(gè)指標(biāo)。因此，為了業(yè)績(jī)，企業(yè)難免要對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行操縱。

5.為了使公司職工股和內(nèi)部職工股持有者獲得更多的利益。公司職工股是本公司職工在公司公開向社會(huì)發(fā)行股票時(shí)按發(fā)行價(jià)格所認(rèn)購(gòu)的股份。按照《股票發(fā)行和交易管理暫行條例》規(guī)定，在本公司股票上市6個(gè)月后，可安排上市流通。原定向募集公司內(nèi)部職工股作為投資者所持有的公司發(fā)行的股份，按規(guī)定在公司股票上市3年后可上市流通。企業(yè)為了使職工獲得更大的利益，往往要在職工股和內(nèi)部職工股上市前進(jìn)行利潤(rùn)操縱，從而達(dá)到提高股價(jià)使職工獲利的目的。

二、利潤(rùn)操縱的方式

1.利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn)。資產(chǎn)重組是企業(yè)為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、完成戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移等目的而實(shí)施的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換和股權(quán)轉(zhuǎn)換。然而，在一些上市公司中，資產(chǎn)重組卻被用作利潤(rùn)操縱的重要手段。年關(guān)將近，那些凈資產(chǎn)收益率不到10%的公司或虧損公司，紛紛進(jìn)行資產(chǎn)重組，把非上市公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到上市公司。常見(jiàn)的做法是：①把上市公司一些閑置資產(chǎn)或不良資產(chǎn)高價(jià)出售給非上市公司，②把非上市公司下屬的盈利能力較強(qiáng)的企業(yè)廉價(jià)出售給上市公司，③以非上市公司的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)置換上市公司的劣質(zhì)資產(chǎn)。

2.利用關(guān)聯(lián)交易操縱。

5.投資公司賬務(wù)處理

注冊(cè)資金有1000萬(wàn)，投入注冊(cè)資金時(shí)，

借：銀行存款--A行 1000萬(wàn)（一般戶或基本戶）

貸：實(shí)收資本 1000萬(wàn)

存入證券公司900萬(wàn)，

借：銀行存款--B行900萬(wàn)（股票專用戶）

貸：借：銀行存款--A行 900萬(wàn)（一般戶或基本戶）

購(gòu)進(jìn)股票或債券、銀行票據(jù)時(shí)

借：短期投資（金融資產(chǎn)） --股票、債券

貸：銀行存款--B行（股票專用戶）

賣出時(shí)做相反分錄，差額部分確認(rèn)收益。

借：銀行存款--B行（股票專用戶）

貸：短期投資（金融資產(chǎn)） --股票、債券

投資收益（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等）

月末計(jì)算應(yīng)納印花稅，營(yíng)業(yè)稅等

借：管理費(fèi)用-印花稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

-營(yíng)業(yè)稅

-城建稅

-教育附加費(fèi)（其他地方稅費(fèi)根據(jù)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求分別計(jì)提）

次月正常申報(bào)后扣款

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

-營(yíng)業(yè)稅

-城建稅

-教育附加費(fèi)（其他地方稅費(fèi)等）

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

很多人以為會(huì)計(jì)算，認(rèn)識(shí)0-9幾個(gè)數(shù)字就可以隨便干財(cái)務(wù)，這種觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。財(cái)務(wù)工作首先要有系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)，然后再付諸實(shí)踐的，建議樓主還是系統(tǒng)的先學(xué)習(xí)一下相關(guān)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，然后再開始做賬的好。

6.投資有關(guān)的會(huì)計(jì)科目

1、根據(jù)投資公司會(huì)計(jì)核算辦法，在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。

將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。 2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入；業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.投資公司的營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃及物業(yè)管理費(fèi)等；管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)用、計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。投資公司財(cái)務(wù)費(fèi)用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。