清算備付金科目是什么(結算備付金的賬務(wù)處理)
1.結算備付金的賬務(wù)處理
結算備付金的賬務(wù)處理：
結算備付金是指證券公司為證券交易的清算交割而存入指定清算代理機構的款項。為分別反映公司為進(jìn)行自營(yíng)證券交易等業(yè)務(wù)的清算交割而存入指定清算代理機構的款項和公司代理客戶(hù)進(jìn)行證券交易等業(yè)務(wù)的清算交割而為客戶(hù)存入指定清算代理機構的款項，“結算備付金”科目應設置“公司”和“客戶(hù)”兩個(gè)明細科目。
證券公司將款項存人清算代理機構，借記“結算備付金”科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機構收回資金，借記“銀行存款”科目，貸記“結算備付金”科目。
[例]強盛證券公司為進(jìn)行自營(yíng)證券業(yè)務(wù)而存入指定的清算代理機構8 000 000元，為客戶(hù)代理買(mǎi)賣(mài)證券而存人指定的清算代理機構10 000 000元。
借：結算備付金——公司 8 000 000
——客戶(hù) 10 000 000
貸：銀行存款 18 000 000
公司接受客戶(hù)委托，通過(guò)證券交易所代理買(mǎi)賣(mài)證券，與客戶(hù)清算時(shí)，應分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
1.如果買(mǎi)人證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額，按清算日買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的交易稅費和應向客戶(hù)收取的傭金等手續費，借記“代買(mǎi)賣(mài)證券款”科目，按公司應負擔的交易費用，借記“手續費支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續費支出”科目。按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費和公司應負擔的交易費用，貸記“結算備付金——客戶(hù)”科目，按向客戶(hù)收取的傭金等手續費，貸記“手續費收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續費收入”科目。
2.如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)人證券成交總額，按清算日買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費和公司應負擔的交易費，借記“結算備付金——客戶(hù)”科目，按公司應負擔的交易費用，借記“手續費支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續費支出”科目。按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的交易稅費和應向客戶(hù)收取的傭金等手續費，貸記“代買(mǎi)賣(mài)證券款”科目，按應向客戶(hù)收取的傭金及過(guò)戶(hù)等手續費，貸記“手續費收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續費收入”科目。
[例] 強盛證券公司某日清算結果，共代理客戶(hù)買(mǎi)進(jìn)證券150 000元，賣(mài)出證券200 000元，印花稅率0.2%，證券公司應負擔的交易費用為35元，應向客戶(hù)收取的傭金為1 225元。與客戶(hù)清算時(shí)，應作會(huì )計分錄如下：
借：結算備付金——客戶(hù) 48375
結算備用金——自有 1190
手續費支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續費支出 35
貸：代買(mǎi)賣(mài)證券款 48375
手續費收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續費收入 1 225
公司在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易并清算時(shí)，應分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
1.公司買(mǎi)入證券時(shí)，按清算日買(mǎi)人證券的實(shí)際成本（包括買(mǎi)入股票的成交價(jià)，加上交納的經(jīng)手費、過(guò)戶(hù)費、證管費、印花稅等各項費用），借記“自營(yíng)證券”科目，貸記“結算備付金——公司”科目。
2.公司賣(mài)出證券時(shí)，按清算日實(shí)際收到的金額，借記“結算備付金——公司”科目，貸記“證券銷(xiāo)售”科目；結轉已售證券成本時(shí)，借記“證券銷(xiāo)售”科目，貸記“自營(yíng)證券”科目。
[例]強盛證券公司20*2年5月購買(mǎi)海華公司股票2 000股，實(shí)際成本：20 000元，應作會(huì )計分錄如下：
借：自營(yíng)證券——海華股票 20 000
貸：結算備付金——公司 20 000
10月，公司售出該批股票，實(shí)際收到金額30 000元：
借：結算備付金——公司 30 000
貸：證券銷(xiāo)售 30 000
結轉自營(yíng)股票實(shí)際成本：
借：證券銷(xiāo)售 20 000
貸：自營(yíng)證券——海華股票 20 000
期末編制資產(chǎn)負債表時(shí)，“結算備付金”賬戶(hù)的期末余額應在資產(chǎn)負債表上列為“結算備付金”項目，并在該項目下單獨列示代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券備付金的余額。
2.清算備付金的相關(guān)資料
備付金
備付金是指商業(yè)銀行存在中央銀行的超過(guò)存款準備金率的那部分存款，一般稱(chēng)為超額準備金。
超額準備金
存款準備金率是中央銀行重要的貨幣政策工具。根據法律規定，商業(yè)銀行需將其存款的一定百分比繳存中央銀行。通過(guò)調整商業(yè)銀行的存款準備金率，中央銀行達到控制基礎貨幣，從而調控貨幣供應量的目的。中國人民銀行已經(jīng)取消了對商業(yè)銀行備付金比率的要求，將原來(lái)的存款準備金率和備付金率合二為一。備付金指的是商業(yè)銀行存在中央銀行的超過(guò)存款準備金率的那部分存款，一般稱(chēng)為超額準備金。
清算備付金
“清算備付金”科目性質(zhì)。從買(mǎi)賣(mài)股票的賬務(wù)處理能看出，資金交收日和證券登記結算機構的款項交收，均通過(guò)清算備付金科目核算。實(shí)際上清算備付金科目屬于存款類(lèi)科目，用來(lái)核算為證券交易資金交割與交收而存入證券結算機構的款項。本科目起交易頭寸的作用。
3.清算備付金的賬務(wù)處理有哪些呢?
清算備付金的賬務(wù)處理： （一）將款項存入證券登記結算機構，借記本科目，貸記"銀行存款"科目；從證券登記結算機構收回資金，借記"銀行存款"科目，貸記本科目. （二）通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)證券，資金交收日應分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 1、如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額，按資金交收日實(shí)際支付的金額（買(mǎi)入證券與賣(mài)出證券成交總額的差額，加相關(guān)費用），借記"證券清算款"科目，貸記本科目. 2、如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，按資金交收日實(shí)際收到的金額（買(mǎi)入證券與賣(mài)出證券成交總額的差額，減相關(guān)費用），借記本科目，貸記"證券清算款"科目. （三）逐日計提清算備付金的利息，借記"應收利息"科目，貸記"存款利息收入"科目；實(shí)際結息時(shí)，借記本科目，貸記"應收利息"科目.。
4.清算備付金的相關(guān)資料
備付金
備付金是指商業(yè)銀行存在中央銀行的超過(guò)存款準備金率的那部分存款，一般稱(chēng)為超額準備金。
超額準備金
存款準備金率是中央銀行重要的貨幣政策工具。根據法律規定，商業(yè)銀行需將其存款的一定百分比繳存中央銀行。通過(guò)調整商業(yè)銀行的存款準備金率，中央銀行達到控制基礎貨幣，從而調控貨幣供應量的目的。中國人民銀行已經(jīng)取消了對商業(yè)銀行備付金比率的要求，將原來(lái)的存款準備金率和備付金率合二為一。備付金指的是商業(yè)銀行存在中央銀行的超過(guò)存款準備金率的那部分存款，一般稱(chēng)為超額準備金。
清算備付金
“清算備付金”科目性質(zhì)。從買(mǎi)賣(mài)股票的賬務(wù)處理能看出，資金交收日和證券登記結算機構的款項交收，均通過(guò)清算備付金科目核算。實(shí)際上清算備付金科目屬于存款類(lèi)科目，用來(lái)核算為證券交易資金交割與交收而存入證券結算機構的款項。本科目起交易頭寸的作用。
5.結算備付金的賬務(wù)處理是什么
（一）企業(yè)將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機構劃回資金做相反的會(huì )計分錄。
（二）接受客戶(hù)委托，買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額的，應按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費和應向客戶(hù)收取的傭金等之和，借記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目，貸記本科目（客戶(hù)）、“銀行存款”等科目。 按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”科目，按應向客戶(hù)收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
接受客戶(hù)委托，賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額的，應按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應向客戶(hù)收取的傭金等后的余額，借記本科目（客戶(hù)）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目。 按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”科目，按應向客戶(hù)收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
（三）在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易的，應在取得時(shí)根據持有證券的意圖等對其進(jìn)行分類(lèi)，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規定進(jìn)行處理。
6.結算備付金的賬務(wù)處理有哪些呢
結算備付金的賬務(wù)處理： 一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。
企業(yè)（證券）向客戶(hù)收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費，也通過(guò)本科目核算。 企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。
二、本科目可按清算代理機構，分別“自有”、“客戶(hù)”等進(jìn)行明細核算。 三、結算備付金的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機構劃回資金做相反的會(huì )計分錄。 （二）接受客戶(hù)委托，買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額的，應按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費和應向客戶(hù)收取的傭金等之和，借記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目，貸記本科目（客戶(hù)）、“銀行存款”等科目。
按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”科目，按應向客戶(hù)收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 接受客戶(hù)委托，賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額的，應按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應向客戶(hù)收取的傭金等后的余額，借記本科目（客戶(hù)）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目。
按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”科目，按應向客戶(hù)收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 （三）在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易的，應在取得時(shí)根據持有證券的意圖等對其進(jìn)行分類(lèi)，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規定進(jìn)行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構的款項。
