增值稅采用幾級(繳納增值稅時(shí),應該計入什么三級科目?是銷(xiāo)項稅額還是已交稅金?)
1.繳納增值稅時(shí),應該計入什么三級科目?是銷(xiāo)項稅額還是已交稅金?
你好，
如果是交納本月增值稅，計入“應交稅費——應交增值稅——已交稅金”，
如果是交納上月應交未交的增值稅，計入“應交稅費——未交增值稅”。
應交增值稅賬簿設置：
為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項轉出、計提、交納、退還等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細科目。
一般納稅人在“應交稅金—應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內設“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”等項目；在貸方分析欄內設“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項目。
一般納稅人在應交稅金下設置“未交增值稅”明細賬，將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來(lái)，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項稅額混為一談的問(wèn)題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。
“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。
“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
在“應交稅金——應交增值稅”科目下還需設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。將當月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金 ——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。
當月上交當月增值稅時(shí)，仍應借記“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.增值稅在會(huì )計上屬于什么科目
增值稅在會(huì )計上屬于什么科目
在會(huì )計上屬于應交稅費科目
增值稅：
1，增值稅是以商品（含應稅勞務(wù)、應稅行為）在流轉過(guò)程中實(shí)現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關(guān)法規規定，在我國境內銷(xiāo)售貨物、提供加工修理或修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅勞務(wù)），銷(xiāo)售應稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅行為），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，應稅服務(wù)包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)。
2，根據經(jīng)營(yíng)規模大小及會(huì )計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
3，一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法計算當期增值稅應納稅額，即先按當期銷(xiāo)售額和適用稅率計算出銷(xiāo)項稅額，然后對當期購進(jìn)項目向對方支付的稅款進(jìn)行抵扣，從而間接算出當期的應納稅額。其計算公式如下：
當期應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額
可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的法定憑證通常包括：
(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額；
(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額；
(3)購進(jìn)農產(chǎn)品，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%扣除率計算的進(jìn)項稅額；
(4)接受境外單位或個(gè)人提供應稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內代理人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅稅額。
擴展內容：
應交稅費概述：
企業(yè)根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。企業(yè)應通過(guò)“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。
3.應交稅費應交增值稅下的三級科目有哪些?
企業(yè)應當以變更事項的會(huì )計確認、計量基礎和列報項目是否發(fā)生變更作為判斷變更是會(huì )計政策變更，還是會(huì )計估計變更的基礎。
1、以會(huì )計確認是否發(fā)生變更作為判斷基礎。《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》規定了資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六項會(huì )計要素的確認標準，是會(huì )計處理的首要環(huán)節。一般情況下，對會(huì )計確認的指定或選擇是會(huì )計政策，其相應的變更是會(huì )計政策變更。
2、以計量基礎是否發(fā)生變更作為判斷基礎。《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》規定了歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價(jià)值等五項會(huì )計計量屬性，是會(huì )計處理的計量基礎。一般情況下，對計量基礎的指定或選擇是會(huì )計政策，其相應的變更是會(huì )計政策變更。
3、以列報項目是否發(fā)生變更作為判斷基礎。《企業(yè)會(huì )計準則第30號——財務(wù)報表列報》規定了財務(wù)報表項目應采用的列報原則。一般情況下，對列報項目的指定或選擇是會(huì )計政策，其相應的變更是會(huì )計政策變更。
4、根據會(huì )計確認、計量基礎和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負債表項目有關(guān)的金額或數值所采用的處理方法，不是會(huì )計政策變更，而是會(huì )計估計變更。相應的，當企業(yè)面對市場(chǎng)情況發(fā)生變化時(shí)，其采用的確定公允價(jià)值的方法變更，不是會(huì )計政策變更。
最方便的方法就是，會(huì )計估計變更都牽涉到數字，例如將固定資產(chǎn)使用年限由19年改為15年，而會(huì )計政策變更是對原來(lái)采用的會(huì )計政策改為另一種會(huì )計政策的行為，例如將短期投資計價(jià)方法由成本法改為成本與市價(jià)孰低法。
4.有關(guān)增值稅會(huì )計科目的記法
計提稅金時(shí)：
借：應交稅費--應交增值稅-轉出未交增值稅 表示把此筆稅金轉到未交稅金二級科目下
貸：應交稅費--未交增值稅 表示應交未交的稅金
應交稅費--應交增值稅的三級科目把稅金細化了，請看應交增值稅明細帳就很清楚了，借方、貸方分別有明細科目，這些科目適用的情況不一樣，當然有些科目對于小企業(yè)可能會(huì )用不到，其目的就是更清晰明確。
舉個(gè)例子：
(1)比如本月交本月的稅金
借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金
貸：銀行存款或（現金）
(2)比如本月交上月的稅金
借：應交稅費-應交增值稅-未交稅金
貸：銀行存款或（現金）
注：所以說(shuō)應交稅費這個(gè)科目是一級科目，包括的稅金也不只增值稅，相當于電腦資源管理器中的文件夾有一級的，二級的。..
應交稅費一級科目包括二級科目增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅等而。
增值稅二級科目的借方又包括三級科目進(jìn)項稅、已交稅金、減免稅款、轉出未交增值稅等
增值稅二級科目的貸方又包括三級科目銷(xiāo)項稅、出口退稅、進(jìn)項稅轉出等
以上的會(huì )計科目都是設置好了的，直接用就行了，要是有特殊的在一級科目或二級科目下單列就可以了，總之，要清晰明了。我說(shuō)的太詳細了就怕你不愿看了。
