大修(修理公司應該設置哪些?愛(ài)問(wèn))
1.修理公司應該設置哪些會(huì )計科目?愛(ài)問(wèn)
現金銀行賬、應收應付、應付工資、應交稅費、權益類(lèi)、收入、成本、費用、所得稅等等庫存商品賬要設的細一些：按照每種廢物單個(gè)立賬，分別核算。
例如：庫存商品——報紙，庫存商品——玻璃制品等等；###這個(gè)沒(méi)做過(guò)，但個(gè)人看法，和主要是二級科目會(huì )比較多，其他的一般差不多###同正常的商業(yè)企業(yè)一樣的，沒(méi)有什么特殊的要求。###和其他企業(yè)一樣的只不過(guò)庫存要列詳細一點(diǎn)###增值稅一般納稅人 必須設齊八大帳本 即"現金日記帳、銀行存款日記帳、應交稅金帳本、固定資產(chǎn)帳本、三欄明細帳、十三欄明細帳（或十七欄明細帳）、進(jìn)銷(xiāo)存帳本、總帳 "。
2.新會(huì )計固定資產(chǎn)的大修理支出計入什么科
固定資產(chǎn)的后續支出是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。
根據《企業(yè)會(huì )計準則第四號—固定資產(chǎn)》第六條和《企業(yè)會(huì )計準則第四號—固定資產(chǎn)》應用指南的規定，固定資產(chǎn)的更新改造、裝修修理等后續支出，如果與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)或該固定資產(chǎn)的成本能可靠的計量，如延長(cháng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高、產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)成本。 如有被替換的部分，應扣除其賬面價(jià)值；不滿(mǎn)足上述規定的后續支出，應當在發(fā)生時(shí)計入當期損益。
在企業(yè)所得稅處理上，如果固定資產(chǎn)的后續支出計入固定資產(chǎn)成本的話(huà)，則要通過(guò)固定資產(chǎn)折舊的形式進(jìn)入成本費用，按規定在稅前扣除；如果計入當期損益的話(huà)，則固定資產(chǎn)的后續支出可以在發(fā)生當期直接進(jìn)入成本費用稅前扣除。 對于固定資產(chǎn)的后續支出，稅務(wù)上與會(huì )計處理上并不一致，而是存在一些差異。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]084號）第三十一條規定，納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷(xiāo)。
符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應視為固定資產(chǎn)改良支出：（一）發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20%以上；（二）經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長(cháng)二年以上；（三）經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。原內資企業(yè)所得稅法將固定資產(chǎn)后續支出分為固定資產(chǎn)修理支出和固定資產(chǎn)改良支出，前者可以在發(fā)生時(shí)直接稅前扣除，后者需要作為遞延費用在不短于5年期間內平均攤銷(xiāo)。
新實(shí)施的企業(yè)所得稅法，將固定資產(chǎn)的后續支出分為費用化的一般修理支出和資本化的支出，其中資本化的支出又分為固定資產(chǎn)的改建支出及大修理支出。新稅法將不動(dòng)產(chǎn)的資本化后續支出視為改建支出，將動(dòng)產(chǎn)的資本化后續支出視為大修理支出，均作為長(cháng)期待攤費用，按照規定攤銷(xiāo)準予稅前扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條規定，在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長(cháng)期待攤費用，按照規定攤銷(xiāo)的，準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出。 對于第（一）項和第（二）項所稱(chēng)固定資產(chǎn)的改建支出，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條明確指出：“是指改變房屋或者建筑物結構、延長(cháng)使用年限等發(fā)生的支出”，顯然這是指不動(dòng)產(chǎn)的改建支出。
該條同時(shí)規定，對于已經(jīng)足額提取這就的不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限攤銷(xiāo)；對于租入不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期攤銷(xiāo)；對于其他的不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的改建支出，延長(cháng)固定資產(chǎn)使用年限的，應當適當延長(cháng)折舊年限，并相應調整計算折舊。 需要注意的是，對于不屬于足額提取折舊的不動(dòng)產(chǎn)和租入的不動(dòng)產(chǎn)的資本化后續支出，不作為長(cháng)期待攤費用，按照實(shí)施條例第五十八條規定，是要計入資產(chǎn)的計稅基礎，按調整后的計稅基礎計算折舊稅前扣除。
對于屬于動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)資本化后續支出，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合以下條件的支出：（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(cháng)2年以上。 固定資產(chǎn)大修理所規定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限確定攤銷(xiāo)期限。
與原先的企業(yè)所得稅法相比，新稅法提高了修理支出資本化比例，由支出占固定資產(chǎn)原值20%以上，提高到占取得固定資產(chǎn)計稅基礎50%以上。同時(shí)，取消了“經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途”也需要資本化的規定。
這些改變，縮小了固定資產(chǎn)后續支出的資本化范圍，有利于企業(yè)后續支出費用直接抵扣利潤。 。
3.車(chē)間設備的日常修理計入哪個(gè)會(huì )計科目呢
車(chē)間設備維修費，新規定計入管理費用，不再計入制造費用。
原因：將生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的修理費直接計入管理費用，是基于修理費應該費用化；如果按原制度計入制造費用，則計入了存貨，進(jìn)行了資本化。老準則規定，生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）固定資產(chǎn)修理費計入“制造費用”科目；企業(yè)行政管理部門(mén)和專(zhuān)設銷(xiāo)售機構固定資產(chǎn)修理費分別計入“管理費用”和“銷(xiāo)售費用”科目。
新準則規定，不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準則第四條規定確認條件的固定資產(chǎn)修理費等，應當在發(fā)生時(shí)計入當期損益，并在《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》的附錄《會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》中明確指出：企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設銷(xiāo)售機構相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續支出，在“銷(xiāo)售費用”科目核算；企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續支出，在“管理費用”科目核算。“制造費用”科目與固定資產(chǎn)有關(guān)的費用項目是生產(chǎn)車(chē)間的機物料消耗、固定資產(chǎn)折舊，無(wú)固定資產(chǎn)修理費項目。
