行政事業(yè)單位新舊賬務(wù)處理分錄(行政單位新舊會(huì )計制度銜接時(shí)必須做做賬務(wù)處理,并且編制記賬憑證是)

1.行政單位新舊會(huì )計制度銜接時(shí)必須做做賬務(wù)處理,并且編制記賬憑證是

新舊制度銜接總要求（一）自2013年1月1日起，事業(yè)單位應當嚴格按照新制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算和編報財務(wù)報表。

（二）事業(yè)單位應當按照本規定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面：1。

根據原賬編制2012年12月31日的科目余額表。2。

按照新制度設立2013年1月1日的新賬。 3。

將2012年12月31日原賬科目余額按照本規定進(jìn)行調整（包括新舊結轉調整和基建并賬調整），按調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì )計科目的期初余額。上述“原賬中各會(huì )計科目”指原制度規定的會(huì )計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關(guān)補充規定增設的會(huì )計科目。

新舊會(huì )計科目對照情況參見(jiàn)本規定附表。4。

根據新賬各會(huì )計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表。（三）及時(shí)調整會(huì )計信息系統。

事業(yè)單位應當對原有會(huì )計核算軟件和會(huì )計信息系統進(jìn)行及時(shí)更新和調試，正確實(shí)現數據轉換，確保新舊賬套的有序銜接。 將原賬科目余額轉入新賬（一）資產(chǎn)類(lèi)。

1。“現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目。

新制度設置了“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目，其核算內容與原賬中上述相應科目的核算內容基本相同。 轉賬時(shí)，應將原賬中上述科目的余額直接轉入新賬中相應科目。

新賬中相應科目設有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關(guān)明細科目。2。

“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目。新制度未設置“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目，但設置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的核算內容。

轉賬時(shí)，應將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的余額分析轉入新賬中“存貨”科目的相關(guān)明細科目。3。

“對外投資”科目。新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長(cháng)期投資，相應設置了“短期投資”、“長(cháng)期投資”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內容與原賬中“對外投資”科目的核算內容基本相同。

轉賬時(shí)，應對原賬中“對外投資”科目的余額進(jìn)行分析：將依法取得的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的對外投資余額轉入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉入新賬中“長(cháng)期投資”科目。4。

“固定資產(chǎn)”科目。新制度設置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價(jià)值標準提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉為低值易耗品。

轉賬時(shí)，應當根據重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：（1）對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“事業(yè)基金”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應同時(shí)將其成本一次性攤銷(xiāo)，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存貨”科目。 （2）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。

5。“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

新制度設置了“無(wú)形資產(chǎn)”科目，核算無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。

轉賬時(shí)，將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額轉入新賬中的“無(wú)形資產(chǎn)”科目，同時(shí)將相應的“事業(yè)基金”科目余額轉入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目。 事業(yè)單位按新制度規定對無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，應當自2013年1月1日起設置和啟用“累計攤銷(xiāo)”科目，以“無(wú)形資產(chǎn)”科目2013年1月1日的期初余額為原價(jià)，按新制度規定進(jìn)行攤銷(xiāo)。

（二）負債類(lèi)。1。

“借入款項”科目。新制度將事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長(cháng)期借款，相應設置了“短期借款”、“長(cháng)期借款”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內容與原賬中“借入款項”科目的核算內容基本相同。

轉賬時(shí)，應對原賬中“借入款項”科目的余額進(jìn)行分析：將期限在1年內（含1年）的各種借款余額轉入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額轉入新賬中“長(cháng)期借款”科目。2。

“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目。新制度設置了“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目，其核算內容與原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目的核算內容基本相同。

轉賬時(shí)，應將原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目的余額分別直接轉入新賬中的“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專(zhuān)戶(hù)款”科目。3。

“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門(mén)）津貼補貼”、“應付其他個(gè)人收入”科目。新制度未設置“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門(mén)）津貼補貼”、“應付其他個(gè)人收入”科目，但設置了“應付職工薪酬”科目，其核算內容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內容，并包括應付的社會(huì )保險費和住房公積金等。

事業(yè)單位應在新賬中該科目下按照國家有關(guān)規定設置明細科目。轉。

2.行政事業(yè)單位的拆遷補償款又重新建造了新辦公樓賬務(wù)應如何處理(請

行政事業(yè)單位基本建設資金，大部分屬財政性資金，一般應對其進(jìn)行單獨核算，業(yè)務(wù)相對單純，但如不理清思路，也容易出現賬務(wù)處理混亂現象。

筆者結合工作實(shí)際認為，行政事業(yè)單位基建賬務(wù)處理一般流程可遵循以下思路。 一、收到財政等基建撥款時(shí)（“基建撥款”科目應根據核算需要設置“以前年度撥款、本年預算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細科目） 借：銀行存款 貸：基建撥款—本年預算撥款等明細科目 二、用撥款購買(mǎi)設備時(shí) 借：設備投資 貸：銀行存款 三、向施工企業(yè)預付工程款時(shí) 借：預付工程款—工程項目—施工單位 貸：銀行存款 四、向施工企業(yè)預付備料款或自行購買(mǎi)材料時(shí) 借：預付備料款—工程項目—施工單位（預付備料款時(shí)） 貸：銀行存款 五、向施工企業(yè)結算支付工程款時(shí) 借：建筑安裝工程投資 貸：應付工程款 預付工程款 銀行存款 六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設備投資以外的并能單獨形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種其他投資時(shí)（如購置房屋和辦公家具等） 借：其他投資 貸：銀行存款 七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項目報廢等特殊支出時(shí) 借：待核銷(xiāo)基建支出 貸：銀行存款 發(fā)生的待核銷(xiāo)基建支出，應在下年初報經(jīng)批準后沖銷(xiāo)有關(guān)資金來(lái)源 借：基建撥款—以前年度撥款等 貸：待核銷(xiāo)基建支出 八、發(fā)生建設單位管理費、土地征用及遷移補償費和監理費等待攤投資時(shí) 借：待攤投資—明細項目 貸：銀行存款 待攤投資有直接分攤和間接分攤，間接分攤一般采用概算比例法和實(shí)際比例法兩種。

應在竣工驗收和辦理結算手續后，結轉交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，一并結轉應分攤的待攤投資 借：交付使用資產(chǎn) 貸：建筑安裝工程投資 待攤投資 九、建設項目自用固定資產(chǎn)報廢、毀損時(shí) 借：待攤投資 貸：固定資產(chǎn) 十、資金來(lái)源方的各種本年撥款項目，在年度決算批復后，下年初建立新賬時(shí)，即轉入“以前年度撥款”項目。 借：基建撥款—本年預算撥款等明細科目 貸：基建撥款—以前年度撥款 十一、交付使用資產(chǎn)項目的年末數，在年度財務(wù)決算批復后，第二年年初與相應的資金來(lái)源對沖 借：基建撥款—以前年度撥款 貸：交付使用資產(chǎn) 同時(shí)，在單位經(jīng)費賬上記錄 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 至此，建設單位基本建設任務(wù)已全部完成，建設成果亦全面反映在單位經(jīng)費賬上。

因此說(shuō)，只要認真學(xué)習和研究財政部頒布的《基本建設財務(wù)管理規定》（財建[2002]394號）等有關(guān)財經(jīng)法規， 行政事業(yè)單位基建財務(wù)工作是有章可循， 有法可依的，同時(shí)也是簡(jiǎn)便易行，行之有效的。

3.在行政事業(yè)單位當會(huì )計對賬務(wù)該做怎樣的處理?它的具體流程是怎樣的

1。

根據原始憑證編制匯總原始憑證； 2。根據原始駼開(kāi)匯總原始憑證，編制記賬憑證； 3。

根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬； 4。根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類(lèi)賬； 5。

根據記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬； 6。 期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對相符； 7。

期末，根據總分類(lèi)賬和明細分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì )計報表。###轉載一篇給你看：當然不同的企業(yè)或單位有所不同。

一、根據“原始憑證”填寫(xiě)“記賬憑證”，具體原始憑證處理的程序如下： 1、處理有關(guān)現金的原始憑證 2、處理有關(guān)銀行存款的原始憑證 3、匯總現金銀行存款借貸是否與“現金、銀行存款收付報告”的現金、銀行存款收支一致 4、處理有關(guān)應收（銷(xiāo)售發(fā)票）、應付（購入發(fā)票）的憑證和其他非現金憑證（如：銀行承兌匯票等） 5、處理有關(guān)需要自制的原始憑證 5。 1、攤銷(xiāo)當月費用（根據上月憑證或賬薄記錄填制） 5。

2、預提當月費用（同上） 5。3、計提當月折舊費（同上） 5。

4、結轉當月領(lǐng)用的原材料（根據當月的倉庫領(lǐng)料單及材料匯總表加權平均單價(jià)——車(chē)間統計編制） 5。5、分配應付工資（根據應付工資借方的發(fā)生額按部門(mén)劃分轉出） 5。

6、計提福利費（根據應付工資計提或計稅工資計提） 5。7、結轉制造費用（將當月的制造費用發(fā)生額轉入生產(chǎn)成本） 5。

8、結轉完工入庫產(chǎn)品成本（根據產(chǎn)成品成本計算表——會(huì )計編制） 5。9、結轉當月銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本（根據產(chǎn)成品賬編制“產(chǎn)成品銷(xiāo)售成本報表”——會(huì )計編制）注：當月若有“其他業(yè)務(wù)收入”（如銷(xiāo)售原材料、外購商品等），結轉銷(xiāo)售成本的同時(shí)要結轉“其他業(yè)務(wù)支出” 5。

10、轉出未交增值稅（銷(xiāo) - 進(jìn)項 - 上月留抵 - 已交稅金） 5。11、計提其他稅金 5。

12、計提當月個(gè)人所得稅（根據個(gè)人所得稅報表或當月工資表） 二、根據記賬憑證登記入賬簿 三、根據記賬憑證編制T型賬 注：“二、三”步驟可串插于“步驟一”中進(jìn)行，即可邊做記賬憑證，邊登賬簿及T型賬 四、編制報表前進(jìn)行“對賬”（明細賬與總賬、總賬與科目匯總表）的練習 五、根據“T”型賬編制科目匯總表 六、根據上月的資產(chǎn)負責表、損益表、本月的科目匯總表編制“試算平衡表” 七、根據“試算平衡表”編制財務(wù)報表（包括資產(chǎn)負債表和損益表） ###會(huì )計崗位職責 1 、認真做好會(huì )計核算和監督 ， 保證會(huì )計帳務(wù)處理及時(shí) ， 會(huì )計科目運用準確 ， 會(huì )計核算信息真實(shí)完整。 2 、對原始憑證的合法性、金額的正確性和手續的完備性等進(jìn)行審核 ， 對銀行結算票據的印鑒、日期和背書(shū)內容是否正確進(jìn)行審核。

3 、錄入 （ 編制 ） 記帳憑證 ， 負責會(huì )計憑證匯總、帳簿登記 ， 打印輸出記帳憑證和帳簿。 4 、正確、及時(shí)編制單位會(huì )計報表 ， 并根據學(xué)院工作需要 ， 適時(shí)提供有關(guān)會(huì )計信息。

5 、對會(huì )計憑證、帳簿、報表、磁盤(pán)和有關(guān)文件制度等會(huì )計資料 ，定期分類(lèi)裝訂立卷 ， 妥善保管 ， 按規定移交檔案室。 6 、會(huì )同人勞處嚴格按照規定執行工資、津貼、獎金的發(fā)放。

7 、協(xié)助學(xué)院編制預算 ， 做好財務(wù)分析 ， 增強服務(wù)意識 ， 處理好服務(wù)與監督的關(guān)系。 8 、完成計財處領(lǐng)導交辦的其他工作。

4.事業(yè)單位和行政單位會(huì )計 會(huì )計分錄

某單位收到財政授權支付額度50萬(wàn)元。

行政單位：借：零余賬戶(hù)額用款額度 500000 貸：財政撥款收入 500000

事業(yè)單位：借：零余賬戶(hù)額用款額度 500000 貸：財政補助收入 500000

2、某單位通過(guò)財政授權支付方式支付當月水電費1.2萬(wàn)元。

行政單位：借：經(jīng)費支出 12000 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 12000

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出 12000 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 12000

3、某單位通過(guò)財政授權支付方式購買(mǎi)打印機一臺1萬(wàn)元。

行政單位： 借：經(jīng)費支出 10000 貸：零余額賬戶(hù)用款額度10000 同時(shí)，借：固定資產(chǎn)10000 貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)10000

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出 10000 貸：零余額賬戶(hù)用款額度10000 同時(shí)，借：固定資產(chǎn)10000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 10000

4、某單位通過(guò)財政直接支付方式購買(mǎi)電腦十臺12萬(wàn)元。要求扣除5%的保證金。

行政單位：借：經(jīng)費支出 120000 貸：財政撥款收入 120000 同時(shí)，固定資產(chǎn) 120000 貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 120000 借：銀行存款 6000 貸：應付賬款 6000

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出 120000 貸：財政補助收入 120000 同時(shí)，固定資產(chǎn) 120000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 120000 借：銀行存款 6000 貸：應付賬款 6000

5、某單位通過(guò)財政統發(fā)工資30萬(wàn)元。

行政單位：借：經(jīng)費支出 300000 貸：財政撥款收入 300000

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出 300000 貸：財政補助收入 300000

6、某單位全年發(fā)生財政撥款收入200萬(wàn)元（其中項目支出120萬(wàn)元，基本支出80萬(wàn)元），其他資金收入50萬(wàn)元（其中項目支出35萬(wàn)元，基本支出15萬(wàn)元），財政撥款支出160萬(wàn)元，其他資金支出30萬(wàn)元，年底只有項目支出有結余，基本支出全部完成，要求進(jìn)行年終賬務(wù)處理。

行政單位： 借：財政應返還額度 400000 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 400000

事業(yè)單位： 借：財政應返還額度 400000 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 400000

5.如何解讀《新舊事業(yè)單位會(huì )計制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規定》（一）

如何更好地適應新制度需要從出臺形式、會(huì )計科目、賬務(wù)處理、報表等方面進(jìn)行深入理解，從而達到學(xué)習領(lǐng)會(huì )，掌握運用之目的。

筆者結合自身的學(xué)習經(jīng)驗，對新舊事業(yè)會(huì )計制度差異進(jìn)行了分析比較，權作拋磚引玉，以饗讀者。將原賬會(huì )計科目余額轉入新賬。

1.舊制度設置了“現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目。新制度設置了“庫存現金”，就是將“現金”變?yōu)椤皫齑娆F金”，這與企業(yè)一致，其他科目不變，其核算內容與原賬中上述相應科目的核算內容基本相同，2.舊制度設置了“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目新制度取消了“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目，但設置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的核算內容。

存貨的核算方法與企業(yè)幾乎一致。3.舊制度設置了“對外投資”科目新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長(cháng)期投資，相應設置了“短期投資”、“長(cháng)期投資”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內容與原。

6.行政事業(yè)單位年末財政應返還經(jīng)費入賬的會(huì )計分錄

行政事業(yè)單位年末出現的本年預算指標數大于實(shí)際支出數的差額，即沒(méi)有用完的指標，通過(guò)“財政應返還額度”科目進(jìn)行核算。

按照《行政單位會(huì )計制度》（財庫[2013]218號）第三十九條會(huì )計科目使用說(shuō)明，年末，行政單位根據本年度財政直接支付預算指標數與財政直接支付實(shí)際支出數的差額，

借：財政應返還額度-財政直接支付

貸：財政撥款收入

年末，財政授權支付尚未使用的資金額度，

借：財政應返還額度——財政授權支付

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

按照《事業(yè)單位會(huì )計制度》（財會(huì )[2012]22號）會(huì )計科目使用說(shuō)明，

年度終了，事業(yè)單位根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實(shí)際支出數的差額，

借：財政應返還額度—財政直接支付

貸：財政補助收入

年度終了，事業(yè)單位依據代理銀行提供的對賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，

借：財政應返還額度—財政授權支付

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

7.行政單位在新的會(huì )計制度下出租資產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅的會(huì )計賬務(wù)處理

2001 應交財政款是核算行政單位取得的按規定應當上繳財政的款項，包括；罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租收入等。

因為你收到出租收入時(shí)做的會(huì )計分錄是：借：銀行存款

貸：應繳財政款

而出租資產(chǎn)等發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等繳納義務(wù)的，按照稅法等規定計算的應繳稅費金額（所交的稅費應該用收到的款來(lái)支付，因收到的款已作“貸方—應繳財政款”，所以應繳的稅費款作”借方—應繳財政款“），借記”應繳財政款“等科目，貸記”應交稅費——營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加“等科目。

將收入上繳財政時(shí)，按貸方余額（也就是出租收入減去應交的稅費），借記“應繳財政款“等科目，貸記“銀行存款”等科目。

實(shí)際繳納稅費是，借記”應交稅費——營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加“等科目，貸記“銀行存款”等科目。

8.行政事業(yè)單位怎么看原始憑證,怎么根據原始憑證寫(xiě)記賬憑證

您好，會(huì )計學(xué)堂齊惠老師為您解答

(l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫(xiě)；轉賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫(xiě)，也可以按編制記賬憑證的日期填寫(xiě)。（2）憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明。（4）會(huì )計科目：會(huì )計科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，正確使用會(huì )計科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎環(huán)節。（5）金額：記賬憑證所列金額是會(huì )計核算的基礎，關(guān)系到會(huì )計賬簿、會(huì )計報表的正確與否。為此，計算必須準確，書(shū)寫(xiě)清楚、符合要求。（6）所附原始憑證的張數：原始憑證是編制記賬憑證的依據，必須在記賬憑證上填寫(xiě)所附原始憑證的張數，兩者必須相符。（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟責任。（8）根據審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證

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