數(shù)據(jù)分析風險(財務報表分析常見的危險信號有什么?)
1.財務報表分析常見的危險信號有什么?
財務報表分析常見的危險信號有以下幾種： （一）財務報表本身的局限性 （1）財務報告未披露企業(yè)的全部信息 （2）已披露的會計信息存在會計估計誤差，不一定是真實情況的準確計量 （3）管理層的各項會計政策的選擇，可能使財務報表扭曲企業(yè)的真實情況 （二）財務報表的可靠性問題 常見的危險信號： （1）財務報告的形式不規(guī)范 （2）要注意分析數(shù)據(jù)的反常現(xiàn)象 （3）要注意大額的關聯(lián)方交易 （4）要注意大額資本利得 （5）要注意異常的審計報告 （三）財務指標的經(jīng)濟假設問題 需先消除不同企業(yè)或不同時期的規(guī)模差異再進行比較。
（四）比較基礎問題 本公司數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)、計劃預算數(shù)據(jù)。
2.從會計核算角度分析財務風險產(chǎn)生的原因是什么?
隨著經(jīng)濟的進步和環(huán)境的不斷改變?醫(yī)院會計核算信息的真實可靠性、有用性、會計核算的謹慎性、會計信息披露的全面性與重要性要求不斷加強。
但事實上?現(xiàn)行醫(yī)院會計核算制度還存在問題。 筆者認為?從會計核算角度分析當前醫(yī)院的財務風險?可以發(fā)現(xiàn)財務風險主要來自以下幾個方面： （一）固定資產(chǎn)核算方面 1。
固定資產(chǎn)核算未設置“累計折舊”科目?無法對資產(chǎn)的新舊程度進行準確把握?不能真實反映醫(yī)院的實際凈資產(chǎn)。2。
沒有及時對入賬的固定資產(chǎn)計提折舊。如?部分醫(yī)療器械公司為進行促銷?往往讓醫(yī)院先使用其設備?再簽訂合同?約定在設備使用期內(nèi)分期付款或使用一段時間后再付款。
因此?從開始使用設備到最終付款期間?由于合同不能及時報財務轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)而計提折舊?因而增加了受益科室的收入?卻未增加相應的成本?造成受益科室盈利虛高?不能反映真實情況。3。
醫(yī)院會計制度未規(guī)定對固定資產(chǎn)提取減值準備?也不能按重置價值調(diào)整賬面價值?這使固定資產(chǎn)賬面價值與市場重置價值發(fā)生嚴重背離。 特別是醫(yī)療電子設備?由于其技術含量高、更新快?客觀上存在著因市價大幅度下跌而產(chǎn)生無形損耗或因未來經(jīng)濟效益創(chuàng)造能力降低而發(fā)生固定資產(chǎn)減值的可能。
如果對已發(fā)生的固定資產(chǎn)減值損失不加確認?必將導致固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值相背離?這不符合會計核算的謹慎性原則。 （二）接受投資核算方面 1。
內(nèi)部投資。目前?不少醫(yī)院在進行固定資產(chǎn)購置和更新時?缺乏投資項目的效益分析評價?可行性分析流于形式?缺乏科學的依據(jù)和方法?導致盲目購置、更新固定資產(chǎn)或投資項目工期長、資金回收慢、投資效果差?造成資金浪費。
2。外部籌資。
目前醫(yī)療機構(gòu)的籌資渠道已趨向多元化?但由于醫(yī)院會計制度下未設置接受投資的會計核算科目?也未對該類業(yè)務的會計處理作出相應規(guī)定?以致醫(yī)院在收到投資時所作的會計處理不一致；在按協(xié)議分派投資所得時?不是作收入沖減?就是作支出增加。這樣的會計處理混淆了投資與債權(quán)的不同性質(zhì)?混淆了醫(yī)院資本金與投資人權(quán)益的數(shù)量界限?人為調(diào)節(jié)了營業(yè)收支?違反了分派紅利不得稅前列支的規(guī)定?不但可能使醫(yī)院的會計信息喪失可比性?還將直接導致醫(yī)院會計信息失真。
（三）成本核算不準確 管理費用分攤不合理?管理費用所包括的范圍較廣?除醫(yī)院管理部門費用外?還包括為醫(yī)療、藥劑、管理等部門服務的輔助部門費用及借款利息費用等。管理費用的大小直接影響醫(yī)療服務成本、藥品銷售成本和制劑產(chǎn)品成本?最終將影響到收支節(jié)余和凈資產(chǎn)。
而現(xiàn)行醫(yī)院會計制度簡單地將管理費用按人員比例在醫(yī)療成本與藥品成本中進行分攤?并不能準確地反映醫(yī)療成本和藥品成本。 （四）信息系統(tǒng)內(nèi)控不到位 會計電算化的普及極大地提高了會計的工作效率和質(zhì)量?并杜絕了業(yè)務流程中人為因素的干擾。
醫(yī)院實行會計電算化以后?對原始數(shù)據(jù)收集、整理、審核等項工作?均由計算機自動完成?會計人員只需做些輔助性操作。 而許多醫(yī)院不適應這種新環(huán)境的變化?對計算機會計信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會計檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方面缺乏有針對性的安全制度和措施?這為犯罪分子盜竊經(jīng)濟情報?通過修改程序?篡改、破壞磁盤數(shù)據(jù)而使會計數(shù)據(jù)失實?從而達到侵吞醫(yī)院錢財?shù)哪康奶峁┝丝沙酥畽C。
3.財務報表分析如何分析企業(yè)的風險?
假如有兩家公司在某一會計年度實現(xiàn)的利潤總額正好相同，但這是否意味著它們具有相同的獲利能力呢？答案是否定的，因為這兩家公司的資產(chǎn)總額可能并不一樣，甚至還可能相當懸殊。
再如，某公司2000年度實現(xiàn)稅后利潤100萬元。很顯然，光有這樣—個會計數(shù)據(jù)只能說明該公司在特定會計期間的盈利水平，對報表使用者來說還無法做出最有效的經(jīng)濟決策。
但是，如果我們將該公司1999年度實現(xiàn)的稅后利潤60萬元和1998年度實現(xiàn)的稅后利潤30萬元加以比較，就可能得出該公司近幾年的利潤發(fā)展趨勢，使財務報表使用者從中獲得更有效的經(jīng)濟信息。如果我們再將該公司近三年的資產(chǎn)總額和銷售收入等會計數(shù)據(jù)綜合起來進行分析，就會有更多隱含在財務報表中的重要信息清晰地顯示出來。
可見，財務報表的作用是有一定局限性的，它僅能夠反映一定期間內(nèi)企業(yè)的盈利水平、財務狀況及資金流動情況。報表使用者要想獲取更多的對經(jīng)濟決策有用的信息，必須以財務報表和其它財務資料為依據(jù)，運用系統(tǒng)的分析方法來評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及資金流動情況。
據(jù)以預測企業(yè)未來的經(jīng)營前景，從而制定未來的戰(zhàn)略目標和作出最優(yōu)的經(jīng)濟決策。 為了能夠正確揭示各種會計數(shù)據(jù)之間存在著的重要關系，全面反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務狀況，可將財務報表分析技巧概括為以下四類：橫向分析；縱向分析；趨勢百分率分析；財務比率分析。
一、財務報表分析技巧之一：橫向分析 橫向分析的前提，就是采用前后期對比的方式編制比較會計報表，即將企業(yè)連續(xù)幾年的會計報表數(shù)據(jù)并行排列在一起，設置“絕對金額增減”和“百分率增減”兩欄，以揭示各個會計項目在比較期內(nèi)所發(fā)生的絕對金額和百分率的增減變化情況。 下面，以ABC公司為例進行分析（見下表）。
比較利潤及利潤分配表分析： ABC公司比較利潤表及利潤分配表 金額單位：元 項目 2001年度 2002年度 絕對增減額 百分率增減額（%） 銷售收入 7655000 9864000 2209000 28。 9 減：銷售成本 5009000 6232000 1223000 24。
4 銷售毛利 2646000 3632000 986000 37。7 減：銷售費用 849000 1325000 476000 56。
1 管理費用 986000 103000 217000 22。 0 息稅前利潤（EBIT） 811000 1104000 293000 36。
1 減：財務費用 28000 30000 2000 7。1 稅前利潤（EBT） 783000 1074000 291000 37。
2 減：所得稅 317000 483000 166000 52。 4 稅后利潤（EAT） 466000 591000 125000 26。
8 年初未分配利潤 1463000 1734100 271100 18。53 加：本年凈利潤 466000 591000 125000 26。
8 可供分配的利潤 1929000 2325100 396100 20。 54 減：提取法定盈余公積金 46600 59100 12500 26。
8 提取法定公益金 23300 29550 6250 26。8 優(yōu)先股股利 現(xiàn)金股利 125000 150000 25000 20。
0 未分配利潤 1734100 2086450 352350 20。 32 ①2002年度，ABC公司的銷售收入比上一年度增長了2209000元，增幅為28。
9%。 ②ABC公司2002年度的銷售毛利比2001年度增加了986000元，增幅達37。
7%。這意味著公司在成本控制方面取得了一定的成績。
③2002年公司的銷售費用大幅度增長，增長率高達56。 1%。
這將直接影響公司銷售利潤的同步增長。 ④ABC公司2002年度派發(fā)股利150000元，比上一年增加了20%。
現(xiàn)金股利的大幅度增長對潛在的投資者來說具有一定的吸引力。 二、財務報表分析技巧之二：財務報表縱向分析 橫向分析實際上是對不同年度的會計報表中的相同項目進行比較分析；而縱向分析則是相同年度會計報表各項目之間的比率分析。
縱向分析也有個前提，那就是必須采用“可比性”形式編制財務報表，即將會計報表中的某一重要項目（如資產(chǎn)總額或銷售收入）的數(shù)據(jù)作為100%，然后將會計報表中其他項目的余額都以這個重要項目的百分率的形式作縱向排列，從而揭示出會計報表中各個項目的數(shù)據(jù)在企業(yè)財務報表中的相對意義。 采用這種形式編制的財務報表使得在幾家規(guī)模不同的企業(yè)之間進行經(jīng)營和財務狀況的比較成為可能。
由于各個報表項目的余額都轉(zhuǎn)化為百分率，即使是在企業(yè)規(guī)模相差懸殊的情況下各報表項目之間仍然具有“可比性”。但是，要在不同企業(yè)之間進行比較必須有一定的前提條件，那就是幾家企業(yè)都必須屬于同一行業(yè)，并且所采用的會計核算方法和財務報表編制程序必須大致相同。
仍以ABC公司的利潤表為例分析如下： ①ABC公司銷售成本占銷售收入的比重從2001年度的65。4%下降到2002年度的63。
2%。說明銷售成本率的下降直接導致公司毛利率的提高。
②ABC公司的銷售費用占銷售收入的比重從2001年度11。1%上升到2002年度的13。
4%，上升了2。3%。
這將導致公司營業(yè)利潤率的下降。 ③ABC公司綜合的經(jīng)營狀況如下：2002年度的毛利之所以比上一年猛增了37。
3%，主要原因是公司的銷售額擴大了28。9%，銷售額的增長幅度超過銷售成本的增長幅度，使公司的毛利率上升了2。
2%。 然而，相對于公司毛利的快速增長來說，公司的凈利潤的改善情況并不理想，原因是銷售費用的開支失控，使得公司的凈利潤未能與公司的毛利同步增長。
三、財務。
4.如何從企業(yè)財務報表上識別稅務風險
財務會計報表是會計主體對外提供的反映會計主體財務狀況和經(jīng)營成果的報表，也是注冊稅務師了解企業(yè)納稅情況的窗口.通過對財務會計報表數(shù)據(jù)信息以及各報表之間數(shù)據(jù)勾稽關系的對比分析，能夠反映企業(yè)的經(jīng)營狀況及稅收整體遵從度，從而對企業(yè)存在的稅務風險形成一個整體的判斷.
財務報表分析中，資產(chǎn)負債表最重要，利潤表次之，現(xiàn)金流量表起輔助作用.企業(yè)主觀稅收違法行為的實質(zhì)體現(xiàn)在少做收入，多列成本，但任何經(jīng)濟業(yè)務信息，只要企業(yè)賬上有反映，一定會在資產(chǎn)負債表上留下痕跡，因為在借貸記賬法中，對應的科目不是損益類科目就是資產(chǎn)負債表類科目.
5.財務風險分析是什么
原發(fā)布者：phoebe821011
財務風險分析參考財務風險分析主要通過分析客戶的財務狀況，從中反映客戶的經(jīng)營業(yè)績、管理能力和現(xiàn)金獲得能力，揭示財務狀況中影響還款的弱點（風險）和優(yōu)勢（化解風險的能力）。財務分析的側(cè)重點應在分析影響借款原因和還款來源的因素上。財務風險分析的常用方法有三種，即比率分析、趨勢分析和現(xiàn)金流量分析，同時應結(jié)合絕對額分析和與行業(yè)比較分析。如果中期財務信息能夠得到且可信度高，也應納入分析。在分析年報的基礎上，還應對近期財務報表進行分析。一、財務報表質(zhì)量分析在進行財務分析之前，首先必須對財務報表的可靠性進行評價。應注意報表是否經(jīng)過審計及審計事務所的信譽。如經(jīng)過審計，審計事務所出具的是無保留意見的審計報告、帶有說明段的無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、還是拒絕表示意見的審計報告，對后三種情況，應詳細分析原因。如果未經(jīng)過審計，客戶經(jīng)理首先應注明財務報表的來源以及對財務報表的評價；準確可信、大致可信但存在部分一點、可疑或者不準確、不可信等，以便后續(xù)審查審批人員分析把握。要分析客戶采用的會計政策是否合理，是否與行業(yè)情況及以前的會計年度保持一致，若發(fā)現(xiàn)任何會在很大程度上高估資產(chǎn)、凈資產(chǎn)及利潤或低估負債的情況，在分析時應予以說明。原則上不接受匯總報表；對集團公司本部或集團核心企業(yè)，應同時分析借款人報表和集團合并報表。二、重要客戶及附注分析應對最近年報和近期報表中金額較大或金額裱花較大的科目和財務報表附注
