創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收
1.“雙創(chuàng)”可享受哪些稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng)時，往往會面臨各種困難。
競爭激烈、人才缺乏、融資困難等問題使它們的成長之路坎坷不平，而各類稅費的征收又是雪上加霜。盡管我國已出臺許多政策對創(chuàng)業(yè)群體予以扶持，但種類繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無從下手。
在本報記者走訪的初創(chuàng)企業(yè)中，不少企業(yè)告訴本報記者，國家出臺的政策雖多，但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門，企業(yè)難以精準(zhǔn)對接；另一方面是企業(yè)精力有限，難以通曉每條適合自己的政策。
故而，政策雖好，惠及企業(yè)仍需再下功夫。 為此，僅針對初創(chuàng)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長劉合斌在日前的“發(fā)現(xiàn)雙創(chuàng)之星”廣東站活動中就給予了梳理。
劉合斌表示，自提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”以來，國家稅務(wù)總局和財政部出臺了一系列支持企業(yè)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的政策，且針對不同的創(chuàng)業(yè)群體，支持政策也各有不同，總體可從廣大創(chuàng)業(yè)者、特定創(chuàng)業(yè)者、給創(chuàng)業(yè)者投資的投資企業(yè)（簡稱“創(chuàng)投類企業(yè)”）、創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)四類創(chuàng)業(yè)群體中加以概括。 首先，對廣大創(chuàng)業(yè)者而言，一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額在30萬元以內(nèi)可以減半征收，并且稅率下降20%；另一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)，日銷售額或營業(yè)額達(dá)到3萬元以下可免征增值稅和營業(yè)稅。
劉合斌表示，僅針對這兩項減免，2014年就給全國的小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時，金融企業(yè)與創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后，免征印花稅，用以扶持其金融發(fā)展。
對創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類相關(guān)基金，主要包括教育費附加、文化建設(shè)費等。 其次，對特定的創(chuàng)業(yè)者而言，針對大學(xué)生、軍轉(zhuǎn)干部和企業(yè)下崗人員這三類人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，有每年約8000元的稅收減免額；對大學(xué)科技園區(qū)的自用或者是出租的孵化企業(yè)，免征房地產(chǎn)稅、土地增值稅、營業(yè)稅等；對科技類企業(yè)的孵化器，亦是享受免征房產(chǎn)稅、土地增值稅和營業(yè)稅等。
第三，對創(chuàng)投類企業(yè)而言，創(chuàng)投類企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，且創(chuàng)投類企業(yè)法人、合伙人也能享受該項政策。同時，對個人以非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)繳納的個人所得稅，若一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳稅計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，在五年內(nèi)分期繳納。
最后，對創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言，則有創(chuàng)新活動費的支持。對于企業(yè)作為創(chuàng)新主體的，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對于軟件、集成電路等重點行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。
例如，對軟件類的企業(yè)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。 對技術(shù)合作或技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)而言，技術(shù)轉(zhuǎn)讓在500萬元以內(nèi)，應(yīng)納稅所得額是免征的；500萬元以上則是減半征收。
對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等是免征增值稅。 總而言之，整體來看，我國的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。
劉合斌表示，我國稅收對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度約為每年2000多億元，占GDP的0.04%，在發(fā)展中國家中處于領(lǐng)先地位，且與發(fā)達(dá)國家相比（美國約占GDP的0.05%），差距在逐漸減小。 雖然從免征量來看，美國的免征起征點是一年5萬美元，而我國當(dāng)前針對小微企業(yè)的起征點是月營業(yè)額達(dá)到3萬元（月營業(yè)額3萬元以下則免征），經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和美國仍有很大的差距，但不可否認(rèn)的是，我國給創(chuàng)業(yè)者提供的稅收支持高于美國，可以看到，現(xiàn)在是創(chuàng)業(yè)的最好時期。
事實上，針對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，我國除了在稅收方面給予支持外，其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出，除稅收支持外，亦有政府類基金相助，還有如科技部等部門的專項支持。
若將這三類支持相加，我國對創(chuàng)業(yè)的支持或可處于全球頂級的水平。
2.支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新有哪些稅收優(yōu)惠
一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。
同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.個體工商戶和個人增值稅起征點政策；2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；6.企業(yè)免征政府性基金；（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減；9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅；13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；14.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；15.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅；16.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退；19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅；21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；23.長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅；24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅；（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；29.國家大學(xué)科技園免征增值稅；30.符合非營利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅；31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；32.國家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（四）對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠33.創(chuàng)投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；35.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；36.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅。
37.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除；38.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉(zhuǎn)型升級的動力。對研發(fā)費用實施所得稅加計扣除政策。
對企業(yè)固定資產(chǎn)實行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)、4個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備不超過100萬元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅免稅和國內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。
幫助企業(yè)和科研機構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：（一）研發(fā)費用加計扣除政策39.研發(fā)費用加計扣除；（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策40.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；41.重點行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；（三）購買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠42.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅；43.內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅；44.科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠45.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；46.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；（五）科研機構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠47.科研機構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅；48.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅；49.中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅；50.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅；51.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限；52.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個人所得稅；53.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅。
三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策發(fā)展壯大有成長性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢，國家充分補給“營養(yǎng)”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領(lǐng)域，幫助搶占科技制高點的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。
對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍。對處于服務(wù)外包示范城市和國家服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點城市地區(qū)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
對軟件和集成電路企業(yè)，可以享受“兩免三減半”。
3.初創(chuàng)企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些
一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：
（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.個人增值稅起征點政策；
2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；
3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；
4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；
6.企業(yè)免征政府性基金；
（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減；
9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；
11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅；
13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
14.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
15.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅；
16.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退；
19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；
20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅；
21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；
22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；
23.長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅；
24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅；
（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠
25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；
26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；
27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；
28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
29.國家大學(xué)科技園免征增值稅；
30.符合非營利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅；
31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；
32.國家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
（四）對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠
33.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
35.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
36.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
37.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
38.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
39.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；
40.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅；
41.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除；
42.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；
4.初創(chuàng)企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些
一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：
（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.個人增值稅起征點政策；
2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；
3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；
4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；
6.企業(yè)免征政府性基金；
（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減；
9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；
11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅；
13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
14.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
15.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅；
16.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退；
19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；
20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅；
21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；
22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；
23.長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅；
24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅；
（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠
25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；
26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；
27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；
28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
29.國家大學(xué)科技園免征增值稅；
30.符合非營利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅；
31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；
32.國家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
（四）對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠
33.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
35.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
36.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
37.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
38.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；
39.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；
40.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅；
41.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除；
42.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；
5.“雙創(chuàng)”可享受哪些稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng)時，往往會面臨各種困難。競爭激烈、人才缺乏、融資困難等問題使它們的成長之路坎坷不平，而各類稅費的征收又是雪上加霜。盡管我國已出臺許多政策對創(chuàng)業(yè)群體予以扶持，但種類繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無從下手。
在本報記者走訪的初創(chuàng)企業(yè)中，不少企業(yè)告訴本報記者，國家出臺的政策雖多，但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門，企業(yè)難以精準(zhǔn)對接；另一方面是企業(yè)精力有限，難以通曉每條適合自己的政策。故而，政策雖好，惠及企業(yè)仍需再下功夫。
為此，僅針對初創(chuàng)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長劉合斌在日前的“發(fā)現(xiàn)雙創(chuàng)之星”廣東站活動中就給予了梳理。
劉合斌表示，自提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”以來，國家稅務(wù)總局和財政部出臺了一系列支持企業(yè)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的政策，且針對不同的創(chuàng)業(yè)群體，支持政策也各有不同，總體可從廣大創(chuàng)業(yè)者、特定創(chuàng)業(yè)者、給創(chuàng)業(yè)者投資的投資企業(yè)（簡稱“創(chuàng)投類企業(yè)”）、創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)四類創(chuàng)業(yè)群體中加以概括。
首先，對廣大創(chuàng)業(yè)者而言，一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額在30萬元以內(nèi)可以減半征收，并且稅率下降20%；另一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)，日銷售額或營業(yè)額達(dá)到3萬元以下可免征增值稅和營業(yè)稅。劉合斌表示，僅針對這兩項減免，2014年就給全國的小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時，金融企業(yè)與創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后，免征印花稅，用以扶持其金融發(fā)展。對創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類相關(guān)基金，主要包括教育費附加、文化建設(shè)費等。
其次，對特定的創(chuàng)業(yè)者而言，針對大學(xué)生、軍轉(zhuǎn)干部和企業(yè)下崗人員這三類人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，有每年約8000元的稅收減免額；對大學(xué)科技園區(qū)的自用或者是出租的孵化企業(yè)，免征房地產(chǎn)稅、土地增值稅、營業(yè)稅等；對科技類企業(yè)的孵化器，亦是享受免征房產(chǎn)稅、土地增值稅和營業(yè)稅等。
第三，對創(chuàng)投類企業(yè)而言，創(chuàng)投類企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，且創(chuàng)投類企業(yè)法人、合伙人也能享受該項政策。同時，對個人以非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)繳納的個人所得稅，若一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳稅計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，在五年內(nèi)分期繳納。
最后，對創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言，則有創(chuàng)新活動費的支持。對于企業(yè)作為創(chuàng)新主體的，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對于軟件、集成電路等重點行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。例如，對軟件類的企業(yè)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
對技術(shù)合作或技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)而言，技術(shù)轉(zhuǎn)讓在500萬元以內(nèi)，應(yīng)納稅所得額是免征的；500萬元以上則是減半征收。對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等是免征增值稅。
總而言之，整體來看，我國的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。劉合斌表示，我國稅收對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度約為每年2000多億元，占GDP的0.04%，在發(fā)展中國家中處于領(lǐng)先地位，且與發(fā)達(dá)國家相比（美國約占GDP的0.05%），差距在逐漸減小。
雖然從免征量來看，美國的免征起征點是一年5萬美元，而我國當(dāng)前針對小微企業(yè)的起征點是月營業(yè)額達(dá)到3萬元（月營業(yè)額3萬元以下則免征），經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和美國仍有很大的差距，但不可否認(rèn)的是，我國給創(chuàng)業(yè)者提供的稅收支持高于美國，可以看到，現(xiàn)在是創(chuàng)業(yè)的最好時期。
事實上，針對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，我國除了在稅收方面給予支持外，其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出，除稅收支持外，亦有政府類基金相助，還有如科技部等部門的專項支持。若將這三類支持相加，我國對創(chuàng)業(yè)的支持或可處于全球頂級的水平。
6.河南省有關(guān)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)方面的稅收政策和政府財政補貼政策有哪些
河南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新政策措施的意見 各省轄市、省直管縣（市）地方稅務(wù)局，省局直屬各單位，省局機關(guān)各處室： 推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新對推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、打造發(fā)展新引擎、增強發(fā)展新動力、走創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展道路和加快我省爬坡過坎、攻堅轉(zhuǎn)型具有重要意義。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》（國發(fā)〔2015〕32號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、省委省政府關(guān)于穩(wěn)增長保態(tài)勢的一系列決策部署，為充分發(fā)揮地稅部門的職能作用，進(jìn)一步激發(fā)全省創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，營造積極有利的稅收環(huán)境，現(xiàn)提出以下支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的政策措施，請結(jié)合實際，認(rèn)真落實。 一、不折不扣落實稅收政策，傾力助推大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新開展 （一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （三）職工教育經(jīng)費稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （四）研發(fā)費用加計扣除。
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 （五）固定資產(chǎn)加速折舊。
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。1.對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
4.對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 （六）高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠。
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（七）高校畢業(yè)生和登記失業(yè)人員稅收優(yōu)惠。對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
（八）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、退役士兵和隨軍家屬稅收優(yōu)惠。1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。
2.對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。3.對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。
（九）科研人員個人稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)科研人員通過科技成果轉(zhuǎn)化取得股權(quán)獎勵收入時，原則上在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅。
個人以股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資的實際收益，可分期納稅。 （十）不達(dá)起征點稅收優(yōu)惠。
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的納稅義務(wù)人，免征營業(yè)稅、教育費附加、地方教育附加。 （十一）小型微型企業(yè)簽訂借款合同稅收優(yōu)惠。
自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 二、簡政放權(quán)、放管結(jié)合，營造大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新有利環(huán)境 （十二）清理行政審批。
取消行政審批16項，保留的98項行政審批事項除少部分由審批類改為核準(zhǔn)類外，絕大多數(shù)改為備案類，全部向社會公告，制作權(quán)力流程圖，方便納稅人辦理涉稅事項。 （十三）下放審批權(quán)限。
除法律法規(guī)和上級機關(guān)另有規(guī)定的以外，把稅收減免權(quán)限一律下放到縣級稅務(wù)機關(guān)，并實行即報即審、限時辦結(jié)，方便。
7.自主創(chuàng)業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策
我國的“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策中也有針對高校畢業(yè)生的優(yōu)惠政策，如下：
【享受主體】
1.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；
2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；
3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
【享受條件】
1.從事個體經(jīng)營；
2.持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）
2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
3.《國家稅務(wù)總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第27號）
8.初創(chuàng)型企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策
一、試點地區(qū)與對象：
試點地區(qū)：京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。
投資對象：種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)
稅收政策適用對象：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個人
二、稅收試點政策
（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
9.鼓勵企業(yè)創(chuàng)新稅收措施有哪些
在國務(wù)院今年2月公布的實施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的60條配套政策中，稅收激勵措施共有8條之多。這8條稅收激勵措施具體是：
（一）加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業(yè)按當(dāng)年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費在計稅工資總額2.5%以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除。研究制定促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的稅收政策。
（二）允許企業(yè)加速研究開發(fā)儀器設(shè)備折舊。企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，但不提取折舊；單位價值在30萬元以上的，可采取適當(dāng)縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊的政策。
（三）完善促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策。推進(jìn)對高新技術(shù)企業(yè)實行增值稅轉(zhuǎn)型改革。國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后，自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅，兩年后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。繼續(xù)完善鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)品出口的稅收政策。完善高新技術(shù)企業(yè)計稅工資所得稅前扣除政策。
（四）支持企業(yè)加強自主創(chuàng)新能力建設(shè)。對符合國家規(guī)定條件的企業(yè)技術(shù)中心、國家工程（技術(shù)研究）中心等，進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對承擔(dān)國家重大科技專項、國家科技計劃重點項目、國家重大技術(shù)裝備研究開發(fā)項目和重大引進(jìn)技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新項目的企業(yè)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備、原材料及零部件免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（五）完善促進(jìn)轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)發(fā)展的稅收政策。對整體或部分企業(yè)化轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)免征企業(yè)所得稅、科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的政策到期后，根據(jù)實際需要加以完善，以增強其自主創(chuàng)新能力。
（六）支持創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資企業(yè)的發(fā)展。對主要投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資企業(yè)，實行投資收益稅收減免或投資額按比例抵扣應(yīng)納稅所得額等稅收優(yōu)惠政策。
（七）扶持科技中介服務(wù)機構(gòu)。對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園自認(rèn)定之日起，一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對其他符合條件的科技中介機構(gòu)開展技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)，研究制定必要的稅收扶持政策。
（八）鼓勵社會資金捐贈創(chuàng)新活動。企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人，通過公益性的社會團(tuán)體和國家機關(guān)向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的其他激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的基金的捐贈，屬于公益性捐贈，可按國家有關(guān)規(guī)定，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時予以扣除。
10.在就業(yè)創(chuàng)業(yè)方面有哪些稅收優(yōu)惠
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：三、扣減增值稅規(guī)定（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。
1.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。上述人員是指：（1）在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。
（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。
高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。2.對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運輸代理和代理報關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。
3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》：（1）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。
（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)按規(guī)定代為其申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。
（4）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進(jìn)行核實，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”、“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務(wù)機關(guān)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。4.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
按照《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）規(guī)定享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，自2016年5月1日起按照上述規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策，在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十三）項失業(yè)人員就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，自2014年1月1日起停止執(zhí)行。
在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
